Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?

Відповідно до пп. 165.1.21 ПКУ, до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.

Зазначимо, що у 2024 році трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання становить 21300,00 грн (7100,00 грн х 3 місяці).

Тобто, враховуючи вищезазначені вимоги, розуміємо, що звільняється від сплати ПДФО оплата за навчання працівника, яка сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів в сумі, що не перевищує 21300 грн за кожний місяць навчання.

Тож, якщо роботодавець сплатив за навчання працівника на курсах, яке триватиме, наприклад, шість місяців і більше, однією сумою, і при цьому її розмір не перевищує трикратного розміру мінімальної заробітної плати за кожен повний або неповний місяць навчання, вся ця сума також не підлягає оподаткуванню.

На підставі пп. 1.2 та 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, оплата у межах зазначеної суми витрат на навчання не включатиметься і до бази оподаткування ВЗ. 

При недотриманні цих умов та в частині перевищення суми, визначеної пп. 165.1.21 ПКУ, кошти, сплачені роботодавцем за навчання працівника, будуть вважатися додатковим благом та оподатковуватися ПДФО та ВЗ.

Суму сплачену за навчання на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів  потрібно відображати у додатку 4ДФ єдиної звітності за ознакою доходу "145", а суму перевищення - "126".

У випадку, якщо мовні курси надаватимуть не спеціальні вищезазначені навчальні заклади, то вся сплачена сума підпадатиме під оподаткування ПДФО, оскільки ця важлива умова не виконується. При цьому, вважаємо, що вся сума (в т.ч. ПДВ) сплачена за мовні курси, збільшена на натуральний коефіцієнт, потрапить до бази оподаткування ПДФО такого працівника. І в додатку 4ДФ єдиної звітності вся сума сплачена за курси відображатиметься за ознакою доходу "126". Сума доходу працівника визначається з урахуванням ПДВ.

Щодо оподаткування негрошових доходів військовим збором ми нещодавно публікували аналітику.

Отже, хоча оплата роботодавцем мовних курсів своїм працівникам є навчанням, вона звільняється від оподаткуваня, якщо виконуються умови пп. 165.1.21 ПКУ: якщо вартість навчання за місяць не перевищуватиме 21300 грн на одного працівника та навчання здійснюється вітчизняними вищимита професійно-технічними навчальними закладами.

Оскільки навчальні заняття є персоніфікованими та є можливість вести облік працівників, які відвідали заняття, це має бути організовано належним чином. На підставі такого обліку складаються акти наданих послуг та визначається дохід кожного працівника.