Як виправити суму військового збору в формі №1ДФ?

Відповідно до пп. 4.2 та пп. 4.3 Порядку №4, помилки у формі №1ДФ виправляють шляхом подання:

• звітного нового податкового розрахунку - подається до спливу строку його подання;
• уточнюючого податкового розрахунку - подається після спливу строку подання, він може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

Згідно з пп. 4.4 Порядку №4, порядок заповнення звітного нового та уточнюючого податкових розрахунків є однаковим, тобто у новій звітній формі №1ДФ не потрібно було повторювати рядки розділу І – адже вони були правильними. Тобто дублювати правильні показники, як в уточнюючій, так і в новій звітній формі не потрібно. Потрібно виправляти лише помилки. 

Звітний новий та уточнюючий податкові розрахунки подаються на підставі інформації з попередньо поданого податкового розрахунку і містять інформацію лише за рядками й реквізитами, які уточнюються, тобто виправляти потрібно було тільки помилкові дані.

Коригування показників розділу II в підрозділі «Військовий збір» потрібно було зробити так: для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір - виключення****» потрібно було повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» - відобразити правильну інформацію.

Крім того, потрібно у спеціально відведеному полі вказати  звітний період, який підлягає коригуванню, та проставити відмітку: «Звітний новий» чи «Уточнюючий».

Але за умовами запитання виправлення було здійснено не так, а шляхом надсилання ще одного розрахунку за формою №1ДФ, в результаті чого в розділі І відбулося повторне відображення даних, але до задвоєння це не привело. Оскільки виявлення наявності ідентичного запису в Центральній Базі даних Державного реєстру фізичних осіб – платників податків (порівнюються суми доходу, податку, ознака доходу, ознака пільги, дати прийому та звільнення), такий повторно надісланий звіт відбракувався за кодом помилки 73 «Увага, такий запис направлено до відома і не підлягає вилученню» з причин дублювання, про що повідомлено підприємство. Такий запис направляється до відома і вилученню не підлягає. Таким чином, дані щодо розділу І форми №1ДФ було враховано ще при попередньому поданні.

З розділом ІІ ситуація інша, оскільки сума ВЗ збільшилася  на суму зазначену в поданій повторно формі №1ДФ, то тепер потрібно зайву суму зняти, тобто зняти ту суму, що мали виправити на початку. 

Отже, виправити таку помилку, потрібно шляхом подання нового звітного розрахунку (в межах строку його подання, якщо строк сплине, тоді подати уточнюючий податковий розрахунок), в якому розділ І не заповнюється, а в розділі ІІ у рядку «Військовий збір - виключення****» потрібно зазначити графи помилкового рядка із форми №1ДФ, які попередньо підлягали виправленню. При цьому рядок «Військовий збір»  вже не заповнюється, оскільки таку інформацію було подано з останнім новим звітним розрахунком.

Зазначимо, що у разі подання уточнюючого податкового розрахунку з метою виправлення помилок, які призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань до платника податків застосовується штраф у розмірі 510 грн.