• Посилання скопійовано

Придбання рухомого майна у фізособи без його оцінки: що з ПДФО?

ТОВ на загальній системі оподаткування (платник ПДВ) хоче придбати у фізособи натрієві лампи для використання у теплиці. Оцінку цього майна не здійснювали. Що з ПДФО?

Оподаткування доходів від продажу рухомого майна фізосіб регламентоване ст. 173 ПКУ. Зокрема, відповідно до пп. 173.1 ПКУ дохід платника ПДФО від продажу об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою, визначеною в пп. 167.2 ПКУ.

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом.

Щодо обов’язкової оцінки майна для цілей пп. 173.1 ПКУ податківці мають таку думку (згідно з листами ДПС і роз’яснень у "ЗІР"): правила ст. 173 ПКУ та ставка ПДФО 5% застосовуються за наявності:

  • оцінки майна, проведеної відповідно до Закону  №2658;
  • нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу.

Якщо вищезазначені умови не виконуються, то податківці наполягають на тому, що доходи від продажу рухомого майна оподатковуються не за правилами ст. 173 ПКУ, а як інші доходи відповідно до пп. 164.2.20 ПКУ за ставкою 18% - див. лист ДПС від 01.06.2017 р. №441/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, лист ДПС від 03.02.2016 р. №1131/П/99-99-17-03-03-14, лист ДПС від 10.11.2016 р. №24277/6/99-99-13-02-03-15.

Отже, дохід фізособи від продажу натрієвих ламп без наявності оцінки таких ламп та нотаріального посвідчення договору оподатковується ПДФО за ставкою 18% на підставі пп. 164.2.20 ПКУ та військовим збором за ставкою 1,5%. ПДФО та військовий збір сплачуються одночасно з виплатою дходу фізособі і за рахунок такого доходу (пп. 168.1 ПКУ).

При цьому ТОВ є податковим агентом при виплаті доходу фізособі. У формі №1ДФ такий дохід відображається з ознакою "127".

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • ФОП купує товар у фізособи з післяплатою: хто сплачує ПДФО та ВЗ?
    ФОП на ІІІ групі єдиного податку купує запчастини у звичайної фізичної особи. Оплата здійснюється при отриманні товару на «Новій пошті» (післяплата). Чи виникає у ФОПа обов’язок податкового агента щодо утримання та сплати ПДФО та військового збору з суми такої виплати? Як правильно розрахувати та сплатити податки?
    04.09.20251 059
  • Оподаткування благодійної допомоги постраждалим внаслідок збройної агресії РФ
    Громадська організація у 2023-2024 роках здійснювала виплати благодійної допомоги фізичним особам у розмірі 10 800 грн, посилаючись на пп. 170.7.2 ПКУ. Чи потрібно утримувати ПДФО та військовий збір з таких виплат?
    04.09.202521
  • Оподаткування ПДФО та ВЗ: чи виникає додаткове благо в інвестора?
    ТОВ (забудовник) планує залучати кошти фізосіб (Інвесторів) для будівництва житлової нерухомості шляхом укладання договорів купівлі-продажу майнових прав. Є ймовірність, що фактична собівартість будівництва об'єкта може перевищити договірну ціну майнових прав для перших інвесторів. Чи виникатиме у фізособи-інвестора в такій ситуації дохід у вигляді додаткового блага, що підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором?
    02.09.202525
  • Як діяти ТОВ-податковому агенту, якщо фізособа сплатила податки самостійно?
    ТОВ придбаває автомобіль у фізичної особи. Для цієї фізичної особи це вже другий продаж транспортного засобу у 2025 році. Вона самостійно сплатила ПДФО та ВЗ. Як у цьому випадку має діяти ТОВ, враховуючи, що за законодавством воно є податковим агентом?
    01.09.202555
  • Допомога мобілізованому працівнику: що з оподаткуванням?
    Підприємство надає благодійну допомогу працівнику, мобілізованому до ЗСУ. Як оподаткувати цю виплату ПДФО та військовим збором? Чи нараховується на неї ЄСВ? Чи може підприємство віднести суму допомоги до складу витрат для цілей податку на прибуток?
    25.08.202550