Коротка відповідь
Неповернені 200 грн залишаються у складі оподатковуваного доходу ФОП і оподатковуються єдиним податком у загальному порядку. Оскільки видача коштів покупцеві не здійснюється, видатковий документ на видачу готівки/повернення коштів не формується, проте таке утримання обов'язково має бути передбачене публічною офертою (договором).
1. Податкові наслідки (Єдиний податок)
Включення до доходу
Відповідно до п. 292.1 ПКУ, усі кошти, отримані ФОПом у грошовій формі на поточний рахунок або готівкою, є його доходом.
Відсутність підстав для коригування
Зменшення доходу на суму передоплати передбачено лише у разі фактичного повернення коштів покупцю внаслідок повернення товару або розірвання договору (пп. 5 п. 292.11 ПКУ). Оскільки кошти покупцю не повертаються, сума 200 грн у повному обсязі оподатковується єдиним податком у тому звітному періоді, в якому вона була отримана (п. 292.6 ПКУ).
2. РРО та ПРРО
Відсутність операції повернення коштів
Згідно зі ст. 2 Закону про РРО, розрахункова операція з видачі коштів виникає лише під час їх фактичного повернення готівкою чи на карту. Якщо передоплата залишається у продавця, окремий чек на видачу коштів покупцю не складається.
Якщо чек на товар уже було вибито при відправленні
Якщо під час передачі посилки перевізнику формувався фіскальний чек на повну вартість товару (із зазначенням передоплати та післяплати), то після повернення посилки необхідно провести повернення товару через РРО/ПРРО (сформувати фіскальний касовий чек видачі коштів за формою №ФКЧ-2) на підставі квитанції служби доставки про повернення відправлення. Це необхідно для коригування виручки та повернення товару на облік. При цьому акт про видачу коштів не складається, оскільки гроші клієнту фактично не видаються.
Якщо 200 грн надходили виключно за реквізитами у форматі IBAN, РРО/ПРРО не застосовувався взагалі. Якщо ж оплата здійснювалася карткою через інтернет-еквайринг на сайті, на отриманий аванс раніше мав бути сформований фіскальний чек продажу.
3. Юридичні ризики та публічна оферта
Щоб утримання 200 грн було правомірним і контролюючі органи (або Держпродспоживслужба) не кваліфікували це як безпідставне збагачення чи порушення прав споживачів під час укладення договорів на відстані (ст. 13 Закону №1023-XII «Про захист прав споживачів»), на сайті повинна діяти публічна оферта. В оферті має бути прямо зазначено, що у разі немотивованої відмови покупця від отримання товару внесена передоплата (гарантійний платіж) не повертається та зараховується в рахунок відшкодування фактичних транспортних витрат продавця з доставки та повернення посилки.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
