Утилізація світлодіодних ламп у 2026 році: правила поводження за Законом про управління відходами (аудіоверсія)

Екологічне законодавство та класифікація відходів

З 9 липня 2023 року в Україні діє базовий євроінтеграційний Закон №2320-IX «Про управління відходами». Відповідно до цього закону та нового Національного переліку відходів, затвердженого Постановою КМУ №1102 від 20.10.2023 року:

1. Світлодіодні лампи, як правило, класифікуються як такі, що не є небезпечними відходами (за умови відсутності в них небезпечних компонентів). На відміну від люмінесцентних ламп (які містять пари ртуті та завжди класифікуються як небезпечні відходи за кодом 20 01 21*), світлодіодні лампи не містять токсичних газів чи рідкої ртуті;
2. Належність до відходів електричного та електронного обладнання (ВЕЕО): Світлодіодні лампи складаються зі скла, пластику, алюмінієвих елементів та електронних плат (напівпровідникових світлодіодів і драйверів). Всі ці компоненти підлягають відновленню (рециклінгу);
3. Кодифікація за Національним переліком відходів:

• Код 20 01 36 — «Відходи електричного та електронного обладнання, інші, ніж ті, що зазначені за кодами 20 01 21, 20 01 23 і 20 01 35» (застосовується для побутових ламп та ламп, що утворюються в офісах підприємств та організацій);
• Код 16 02 14 — «Відпрацьоване обладнання, інше, ніж те, що зазначене за кодами 16 02 09 – 16 02 13» (застосовується для промислових LED-світильників та великих партій на виробничих об'єктах).

Примітка: Якщо електронні компоненти LED-ламп містять небезпечні речовини (наприклад, свинець або інші важкі метали), вони можуть бути класифіковані за "дзеркальними" кодами небезпечних відходів (20 01 35* або 16 02 13* відповідно). 

Вимоги до управління відходами для юридичних осіб

Суб'єкти господарювання не мають права викидати відходи електричного та електронного обладнання (зокрема світлодіодні лампи) у контейнери для змішаних побутових відходів. Згідно із Законом №2320-IX «Про управління відходами», утворювачі відходів зобов'язані:

1. Забезпечувати роздільне збирання відходів. Забороняється змішування відходів, якщо це ускладнює їх подальше відновлення або переробку (ч. 2 ст. 13, ч. 2 ст. 5 Закону №2320-IX);
2. Передавати відходи спеціалізованим суб'єктам. Накопичені відходи необхідно передавати суб'єктам господарювання у сфері управління відходами, які мають відповідні дозвільні документи на їх оброблення (утилізацію/переробку) (ч. 2 пп.3 ст. 16);
3. Дотримуватися строків тимчасового зберігання. Зберігати відходи на своїй території дозволяється не більше 1 року з моменту їх утворення (списання) перед передачею на оброблення, з обов'язковим дотриманням екологічних та санітарних норм (пп. 14 ст. 1, ч. 3 ст. 13). 

Екоподаток за світлодіодні лампи у 2026 році

Офіційна фіскальна позиція ДПСУ

Починаючи з травня 2024 року та станом на 2026 рік, контролюючі органи кардинально змінили свій підхід на користь фіскального. Відповідно до чинних роз'яснень ДПС (зокрема, у базі ЗІР, категорії 117.01, 117.04):

Будь-яке тимчасове накопичення відходів є об'єктом оподаткування. Податківці наполягають: якщо суб'єкт господарювання здійснює навіть тимчасове зберігання будь-яких відходів (включаючи побутове сміття, відпрацьовані шини, акумулятори, люмінесцентні та світлодіодні лампи), які не взяті на облік як вторинна сировина, у нього виникає обов'язок сплачувати екологічний податок за розміщення відходів.

Наявність договору на утилізацію не звільняє від податку. Раніше ДПС погоджувалася, що за наявності договору зі спеціалізованим підприємством на вивезення відходів екоподаток платити не потрібно. Тепер позиція інша: податок за тимчасове зберігання все одно нараховується за той квартал, у якому відходи вперше утворилися (були списані з балансу), незалежно від наявності договору на їх вивезення чи наявності дозволу на розміщення.

Порядок декларування: Декларація з екологічного податку (разом із Додатком 3) має подаватися за календарний квартал, у якому вперше здійснено тимчасове розміщення (списання) таких ламп.

Розрахунок податку: Світлодіодні лампи є безпечними (нетоксичними) електронними відходами і класифікуються як малонебезпечні відходи IV класу. Ставка податку за їх розміщення розраховується у тоннах і становить 5,50 грн за 1 тонну (згідно з пп. 246.2 ПКУ). (Для порівняння: за небезпечні люмінесцентні лампи податок розраховується поштучно — 16,57 грн за 1 одиницю). Поряд з цим можуть застосовуватися коефіцієнти з п. 246.4 і пп. 246.5 ПКУ.

Законодавчий підхід та судова практика (альтернативна позиція)

На наш погляд, позиція ДПС прямо суперечить нормам закону та сталій судовій практиці:

Визначення «розміщення відходів» у ПКУ: Відповідно до пп. 14.1.223 ПКУ, розміщення відходів — це їх постійне (остаточне) перебування або захоронення у спеціально відведених місцях, на використання яких отримано дозволи. Тимчасове накопичення ламп у коробці чи офісному контейнері перед відправкою на утилізацію не є остаточним захороненням;

Позиція Верховного Суду: Судова практика послідовно підтримує платників податків. Верховний Суд (наприклад, у постанові від 08.08.2019 у справі №826/16727/14 та інших) зазначає, що суб'єкти господарювання, які здійснюють тимчасове зберігання відходів до їхньої передачі на утилізацію, не є платниками екологічного податку, за умови наявності у них договору на видалення та утилізацію відходів.

Закон «Про управління відходами» №2320-IX: Закон розмежовує поняття «зберігання відходів» (тимчасове утримання до 1 року перед переробкою) та «захоронення відходів» (остаточне розміщення).

Варіанти дій для підприємства

З урахуванням фіскального тиску ДПС, у підприємства є три шляхи вирішення проблеми:

Безризиковий (компромісний)

Сплачувати екологічний податок за квартал, у якому списуються лампи. Оскільки світлодіодні лампи оподатковуються за вагою як малонебезпечні (5,50 грн/т), сума податку навіть за сотні ламп буде мізерною (менше 1 гривні), або і взагалі нуловою. Проте такий варіант вимагає подання Декларації з екоподатку та Додатка 3, що збільшує обсяг паперової роботи для бухгалтера.

Радикальний (судовий)

Не сплачувати податок, спираючись на пп. 14.1.223 ПКУ та судову практику Верховного Суду. Проте у цьому випадку підприємство має бути готовим оскаржувати податкові повідомлення-рішення (ППР) у судовому порядку, якщо ДПС виявить зберігання ламп під час перевірки.

Висновки

• LED-лампи — не небезпечні відходи. Вони класифікуються як ВЕЕО (коди 20 01 36 або 16 02 14) і підлягають обов’язковому роздільному збору та переробці, але не містять ртуті на відміну від люмінесцентних ламп;
• Юридичні особи зобов’язані забезпечувати роздільне збирання LED-ламп, зберігати їх не довше 1 року і передавати лише ліцензованим компаніям на утилізацію. Викидати в загальне сміття заборонено;
• Екоподаток — спірне питання. ДПС вимагає сплачувати навіть за тимчасове зберігання (5,50 грн/тонну), проте судова практика та Закон «Про управління відходами» це не підтримують. Сума податку за LED-лампи мізерна.