Екологічний податок при використанні під час воєнного стану пального для роботи генераторів

Ні, під час воєнного стану ваше підприємство не зобов'язане сплачувати екологічний податок за викиди від роботи електрогенераторів, незалежно від обсягів спожитого пального. Також на цей період не потрібно отримувати дозвіл на викиди для таких установок. Це звільнення є тимчасовим і діє на період воєнного стану та протягом 30 днів після його припинення або скасування завдяки спеціальній нормі Податкового кодексу України.

Далі - детальніше.

Загальні правила сплати екологічного податку

За загальним правилом, платниками екологічного податку є суб'єкти господарювання, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення (пп. 240.1.1 ПКУ).

Стаціонарне джерело забруднення – це підприємство, цех, агрегат, установка або інший нерухомий об'єкт, що зберігає свої просторові координати протягом певного часу і здійснює викиди забруднюючих речовин в атмосферу та/або скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти (пп. 14.1.230 ПКУ).

До введення воєнних пільг податкові органи послідовно відносили електрогенератори до стаціонарних джерел забруднення, що вимагало від їх власників:

• Отримувати дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря;
• Нараховувати та сплачувати екологічний податок.

Спеціальна норма на період воєнного стану

Ключовим у вашому питанні є тимчасова норма, запроваджена на період дії воєнного стану.

Відповідно до пп. 46 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ, тимчасово, на період дії воєнного стану на території України та протягом 30 днів з дня його припинення або скасування, не вважаються стаціонарними джерелами забруднення електрогенераторні установки, що класифікуються за кодом 8502 згідно з УКТ ЗЕД.

Ця норма прямо виводить генератори з-під визначення стаціонарного джерела забруднення для цілей сплати екологічного податку.

Практичні наслідки цієї норми:

• Відсутність об'єкта оподаткування: Оскільки генератори (код 8502 УКТ ЗЕД) тимчасово не є стаціонарними джерелами забруднення, у підприємства відсутній об'єкт оподаткування екологічним податком, визначений у пп. 240.1.1 ПКУ;
• Відсутність обов'язку отримувати дозвіл на викиди: Оскільки дозвіл на викиди отримується саме на стаціонарні джерела, а генератори тимчасово до них не належать, обов'язок отримувати такий дозвіл на період дії пільги відсутній (читайте також: Особливості придбання та використання дизельгенератора в ОСББ).

Щодо обсягу пального та відсутності дозволів

Обсяг спожитого пального (понад 200 тонн)

Цей показник не має жодного значення для визначення обов'язку сплачувати екологічний податок. Обов'язок виникає не через обсяг спаленого палива, а через наявність стаціонарного джерела забруднення. Оскільки генератори тимчасово такими не є, обсяг споживання пального є іррелевантним для цього конкретного податку.

Відсутність дозволів на викиди

На період дії воєнного стану відсутність дозволу на викиди від генераторів не є порушенням, оскільки сама вимога щодо його отримання тимчасово не застосовується.

• Оцінка ризиків: Основний ризик пов'язаний із завершенням дії воєнного стану;
• Припинення дії пільги:  Через 30 днів після припинення або скасування воєнного стану норма пп. 46 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ втратить чинність;
• Відновлення загальних правил: З цього моменту ваші генератори знову вважатимуться стаціонарними джерелами забруднення;
• Наслідки: Якщо на той час у вас не буде отриманого дозволу на викиди, експлуатація генераторів стане порушенням законодавства. Це може призвести до адміністративної відповідальності та нарахування збитків, завданих державі (читайте також: Дозвіл на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами: опція чи обов’язок?).

Додаткові рекомендації:

1) Перевірте код УКТ ЗЕД: Переконайтеся, що ваші електрогенератори дійсно класифікуються за кодом 8502 УКТ ЗЕД. Пільга поширюється саме на них;

2) Моніторте законодавство: Слідкуйте за змінами у законодавстві, оскільки умови дії воєнного стану або конкретні пільги можуть бути змінені;

3) Готуйтеся заздалегідь: Щоб уникнути проблем після закінчення воєнного стану, рекомендуємо вже зараз розпочати підготовку до отримання дозволу на викиди: провести інвентаризацію джерел викидів, замовити розробку документів, що обґрунтовують обсяги викидів тощо. Це дозволить оперативно подати документи на отримання дозволу, коли це стане необхідно.

Висновки:

• Під час воєнного стану електрогенератори (код 8502 УКТ ЗЕД) не вважаються стаціонарними джерелами забруднення, тому екологічний податок не сплачується, а дозвіл на викиди не потрібен;
• Обсяг спожитого пального (понад 200 тонн) не впливає на обов’язок сплати екологічного податку, оскільки генератори тимчасово виключені з оподаткування;
• Після закінчення воєнного стану (плюс 30 днів) генератори знову вважатимуться стаціонарними джерелами, що вимагатиме отримання дозволу на викиди та сплати податку, інакше можливі штрафи.