Податковим кодексом України визначено поняття лише «бюджетного гранту» (пп. 14.1.277-1 ПКУ). Одним із критеріїв ідентифікації гранту як бюджетного є наявність надавача гранту в переліку КМУ – Перелік надавачів бюджетних грантів від 18.08.2021 №867 . Зараз там тільки два надавача:
- Український культурний фонд, код згідно з ЄДРПОУ 41436842;
- Фонд розвитку підприємництва, код згідно з ЄДРПОУ 21662099 (додано з 16.01.2024).
Оподаткування бюджетних грантів регламентоване пп. 170.7-1 ПКУ.
Якщо бюджетна установа відсутня в переліку, то отриманий грант є безповоротною фінансовою допомогою. Саме такою зараз є позиція ДПС.
Звертаємо увагу, що отримана безвідсоткова фінансова допомога не є результатом від здійснення господарської діяльності ФОП.
Тому оподаткування такого виду доходу проводиться на загальних підставах.
Відповідно до пп.168.1.1 ПКУ податковим агентом для фізичної особи є надавач гранту, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок за ставкою, визначеною у ст. 167 ПКУ. Такі доходи є об’єктом оподаткування військовим збором – ст. 163 ПКУ.
Пунктом 163.1 ПКУ передбачено, що об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого, серед іншого, включається дохід, отриманий платником податку у вигляді додаткового блага (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ).
В свою чергу, ФОП не відображає отримання гранту в Податковій декларації платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця.
А фізичній особі необхідно подати Податкову декларацію про майновий стан і доходи до 01 травня (пп. 49.18.4 ПКУ)
Таким чином:
1. Бюджетна організація невірно ідентифікувала доходи ФОП – отримувача гранта, який є безповоротною фінансовою допомогою з ознакою126.
2. Надавач гранту є податковим агентом для фізичної особи. Він має відзвітувати та оподаткувати її дохід, зокрема сплатити ПДФО 18%, військовий 1,5%.
3. Бюджетній організації необхідно подати уточнюючий додаток 4ДФ, тому що при камеральній перевірці податкова зверне увагу ФОП на суму неоподаткованого доходу за кодом 157.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
