Відповідно до пп. 140.4.2 ПКУ фінрезультат до оподаткування зменшується на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягає виплаті на його користь від контрольованої іноземної компанії в межах, що не перевищує суму, на яку збільшувався об’єкт оподаткування відповідно до пп. 134.1.7 ПКУ.
Норми цього підпункту застосовуються за результатами податкового (звітного) року, тобто ця різниця визначається тільки у річній декларації з податку на прибуток.
З наведеного, на наш погляд, випливає, що якщо на кінець звітного року нерезидент є КІК і у звітному році на користь українського ТОВ нараховано дивіденди, то різниця за пп. 140.4.2 ПКУ застосовується. Причому вона не може перевищувати суму, на яку збільшувався об’єкт оподаткування відповідно до пп. 134.1.7 ПКУ – теж за річний звітний період.
Тож якщо, приміром, об’єкт оподаткування у звітному роціне збільшувався на суму, визначену згідно з пп. 134.1.7 ПКУ, ця різниця не застосовуватиметься.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити