Головна Усі консультації Оподаткування Інші податки

Ремонт орендованого майна в рахунок орендної плати

Орендар проводить ремонт орендованого приміщення в рахунок майбутньої оренди. Як відобразити в орендаря? Які документи? Які податкові наслідки?

Орендар виконує для орендодавця роботи з ремонту. А орендодавець надає орендареві орендні послуги. Тобто, кожна із сторін відображає в обліку дохід від виконаних робіт, наданих послуг, а також заборгованість іншої сторони з оплати робіт, послуг. А далі сторони зараховують зобов’язання одна перед одною.

Саме така сутність розглядуваної ситуації. Облік і оподаткування цих операцій стандартні.

Бухгалтерський облік сторін дивимося в таблиці.

Таблиця

Бухгалтерський облік господарських операцій з ремонту орендованого майна в рахунок орендної плати (цифри умовні).

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунку

Сума, грн.

дебет

кредит

В обліку орендаря

1

Понесено витрати на ремонт

23

13, 20, 22, 631, 651, 661

100 000

2

ПК з ПДВ у витратах на ремонт

641

631

2 000

3

Передані орендодавцеві за актом виконані ремонті роботи

377

719

144 000

4

Нараховано ПЗ з ПДВ

719

641

24 000

5

Дохід від передання робіт віднесено на фінрезультати

719

791

120 000

6

Списані витрати, понесені на ремонт

949

23

100 000

7

Віднесені витрати на фінрезультати

791

949

100 000

8

Отримана оренда за перший місяць

91, 92, 93 тощо

685

60 000

9

Відображено ПК з ПДВ

641

685

12 000

10

Зараховані зобов’язання між виконаними роботами і отриманою орендою

685

377

72 000

11

Отримана оренда за другий місяць

91, 92, 93 тощо

685

60 000

12

Відображено ПК з ПДВ

641

685

12 000

13

Зараховані зобов’язання між виконаними роботами і отриманою орендою

685

377

72 000

В обліку орендодавця

14

Отримано ремонтні роботи

39, 91, 92, 93 тощо

685

120 000

15

Відображено ПК з ПДВ

641

685

24 000

16

Передано орендні послуги за перший місяць

377

719

72 000

17

Нараховано ПЗ з ПДВ

719

641

12 000

18

Дохід від оренди віднесено на фінрезультати

719

791

60 000

19

Зараховані зобов’язання між наданими орендними послугами і отриманими роботами

685

377

72 000

20

Передано орендні послуги за другий місяць

377

719

72 000

21

Нараховано ПЗ з ПДВ

719

641

12 000

22

Дохід від продажу віднесено на фінрезультати

719

791

60 000

23

Зараховані зобов’язання між наданими орендними послугами і отриманими роботами

685

377

72 000

Оподаткування розглянутих господарських операцій стандартне, як і в інших ситуаціях з продажу робіт, послуг, отримання результатів робіт, послуг.

Жодної специфіки тут немає.

Єдиний нюанс стосується платників ЄП груп 1 - 3, орендарів та/чи орендодавців. Згідно з пп. 291.6 ПКУ платники ЄП груп 1 – 3 повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Зарахування заборгованостей – це негрошова форма розрахунку. Відтак для платників ЄП груп 1 – 3 зарахування заборгованостей неприйнятне. Якщо вони зроблять таке зарахування, то зобов’язані будуть з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків, перейти на загальну систему оподаткування (див. п. 4 пп. 298.2.3 ПКУ).

Поряд з цим для доходу, зобов’язання за яким зараховані, застосовується підвищена ставка ЄП:

Тому платникам ЄП доцільно замість зарахування зобов’язань оплачувати такі зобов’язання коштами.

Нарахування ПЗ з ПДВ, відображення ПК з ПДВ здійснюють в загальному порядку.

Документують розглядувані господарські операції також стандартно.

По-перше, здійснення ремонту має оформлятися окремим договором на ремонт, або ж зобов’язання з ремонту мають окремо прописуватися в договорі оренди.

Якщо укладено окремий договір на ремонт, в ньому може прописуватися виконання ремонту в рахунок орендної плати за договором оренди. Або на господарську операцію зарахування зобов’язань може складатися окрема угода про зарахування зобов’язань.

Доречно окремо оформляти відповідні акти на:

  • приймання-передачу виконаних ремонтних робіт;
  • наданих послуг оренди;
  • зарахування зобов’язань.

 

Щодо зарахування

Згідно з ч. 1 ст. 601 ЦКУ зобов'язання припиняється зарахуванням зустрічних однорідних вимог, строк виконання яких настав, а також вимог, строк виконання яких не встановлений або визначений моментом пред'явлення вимоги.

Тобто, якщо роботи виконані на 144 000 грн, а послуги отримані на 72 000 грн, зарахувати зобов’язання можна тільки на 72 000 грн. Зарахувати зобов’язання на 144 000 грн не можна, тому що зустрічне зобов’язання в такій сумі ще не існує. Зустрічне зобов’язання є тільки в сумі 72 000 грн.

 ***

Читайте також:

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 58 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Олександр Золотухін
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Оподаткування / Інші податки
Теги:
Оренда , Ремонт

30 днiв передплати безкоштовно!

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі