Нарахування податку на репатріацію при негрошових розрахунках

Особливості розрахунку ПНР

Якщо заборгованість перед учасником зарахувати із заборгованістю за його внесками до СК, матимемо ситуацію виплати доходу нерезиденту за кредитом в негрошовій формі. Адже фактично кошти нерезиденту не виплачувалися.

У цій ситуації для розрахунку доходу, з якого потрібно утримувати ПНР, використовують норми абз. 3 пп. 141.4.2 ПКУ, де сказано, що якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, такий ПНР підлягає нарахуванню та сплаті виходячи з такого розрахунку:

Пс = СД х 100 : (100 - СП) - СД,

де:

• Пс - сума податку до сплати;
• СД - сума виплаченого доходу;
• СП - ставка податку, встановлена п. 141.4 ПКУ.

Ставка ПНП при виплаті процентів – 15% (пп. 141.4.2 ПКУ). Але якщо проценти виплачуються за умовами, наведеними в пп. 141.4.11 ПКУ, ставка ПНП складає 5%.

Приклад

Зарахована заборгованість за процентами в сумі 1 000 дол. США. На дату зарахування курс - 27,96 грн за 1 дол. США. Таким чином, сума зарахованої заборгованості – 27 960 грн (1 000 х 27,96).

Застосовується ставка ПНР - 15%.

Сума ПНР – 4 934,12 грн (27 960 х 100 : (100 – 15) – 27 960).

Схожий приклад наведено в листі ДПС від 04.06.2020 р.  №8939/7/99-00-07-02-01-07.