Фізособа продає частку в статутному капіталі: що з оподаткуванням?

Відчуження частки третім особам та формування ціни

Перш за все хочемо наголосити, що відповідно до ст. 53 Закону №1576 учасники товариства користуються переважним правом купівлі частки (її частини) учасника пропорційно до розмірів своїх часток, якщо статутом товариства чи домовленістю між учасниками не встановлений інший порядок здійснення цього права.

Купівля здійснюється за ціною та на інших умовах, на яких частка (її частина) пропонувалася для продажу третім особам.

Якщо учасники товариства не скористаються своїм переважним правом протягом місяця з дня повідомлення про намір учасника продати частку (її частину) або протягом іншого строку, встановленого статутом товариства чи домовленістю між його учасниками, частка (її частина) учасника може бути відчужена третій особі.

При цьому обмежень щодо договірної ціни не встановлено, тобто вона може бути як нижчою за номінальну, так і вищою. Однак необхідно зважати, що інші учасники товариства мають першочергове право з придбання частки за таку ж ціну!

Також варто звернути увагу, що частка учасника ТОВ може бути відчужена до повної її сплати лише в тій частині, у якій її уже сплачено.

Тобто продати несплачену частку в статутному капіталі не вийде.

Оподаткування продажу частки

Відповідно до п. 164.2.9 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 і 165.1.52 ПКУ.

Порядок визначення інвестиційного прибутку викладено у п. 170.2 ПКУ. Так, згідно з п. 170.2.2 ПКУ інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм пп. 170.2.4-170.2.6 ПКУ(крім операцій з деривативами).

Таким чином, якщо продаж здійснюється за вартістю придбання або меншою вартістю, то об’єкта оподаткування не виникає (або є збиток). Отже, при продажу такої частки як за 1000, так і за 20 000 грн, оподаткування не буде.

А ось у разі, якщо за такою операцією виникає інвестиційний прибуток, то він оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.

У будь-якому випадку при продажу частки в статутному капіталі платник податку зобов’язаний подати декларацію про доходи із зазначенням суми документально підтверджених витрат на придбання і отриманого доходу від продажу.

У даному випадку до такої вартості потрапить сума внеску до статутного капіталу, яку фактично було внесено засновником при створені юрособи.