• Посилання скопійовано

Акцизний податок при імпорті: заповнюємо декларацію

Підприємство займається оптовим продажем присадок до палива (код в переліку підакцизних товарів – 3811900000). При розмитненні товару підприємство сплачує акциз, при реалізації на території України роздрібний акциз не сплачує, адже це оптовий продаж. Як заповнити декларацію з акцизного податку?

За приписами пп. 212.1.2. ПКУ особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України є платником акцизного податку, а значить має подавати декларацію з акцизного податку (п. 2 р. І Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.01.2015 р. №14).

В контексті запитання має місце імпорт та оптова реалізації присадок до палива (код 3811900000). Відповідно до пп. 215.3.4 ПКУ ставка акцизу за позицією 3811 90 00 00 становить 245 євро з 1000 літрів, приведених до t 15° C реалізованого товару (продукції). 

Пунктом 213.1 ПКУ визначено, які саме операції належать до об'єктів оподаткування акцизним податком. Зокрема такими операціями є операції з:

- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України (пп. 213.1.3 ПКУ);

- з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що:

  • отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
  • ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;
  • вироблені в Україні, реалізація яких є об'єктом оподаткування відповідно до підпункту 213.1.1 ПКУ, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних (пп. 213.1.12 ПКУ).

У випадку, коли обсяги реалізації вказаних видів підакцизних товарів не перевищують обсяги ввезення (імпортування) ним на митну територію України таких товарів, тобто відсутній об'єкт оподаткування акцизним податком у розумінні пп. 213.1.12 ПКУ, декларація з акцизного податку не подається.

Причому незалежно від того, якою є реалізація імпортованого підакцизного товару на території України (оптовий чи роздрібний продаж, безготівкова форма розрахунки чи із використанням РРО), допоки обсяги реалізації не перевищать обсяги імпортованого підакцизного товару, об’єкт оподаткування та обов’язок подачі декларації з акцизного податку відсутні. Цей висновок підтверджується податківцями в їх листі від 17.03.2016 р. №5880/6/99-99-21-05-15.

У разі, коли має місце перевищення обсягу реалізації над обсягом імпортованих присадок,  слід заповнити декларацію з акцизного податку. Але для випадку, коли потрібно нарахувати податкове зобов’язання із перевищення обсягу реалізованого товару над імпортованим діюча форма декларації з акцизного податку* не призначена: в розділі В немає відповідного рядка.

Разом з тим є Додаток 9 “Зразок доповнення до декларації акцизного податку відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Кодекс”. Він подається у разі, коли платник податків вважає, що форма податкової декларації збільшує або зменшує його податкові зобов'язання всупереч нормам ПКУ. У рядку 1 зазначається зміст доповнення до декларації, яке складене за довільною формою, з поясненням мотивів його подання.

____________________________

* Форма затверджена наказом Мінфіну від 23.01.2015 р. №14.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Кловская Юлия

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Акцизи

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Акцизи»

  • Офіційний курс валют України до іноземної валюти з 25.03.2025 року при визначенні ПЗ з акцизного податку
    З 25.03.2025 року при реалізації тютюнових виробів, виготовлених на території України, для нарахування ПЗ з акцизу з тютюнової сировини та тютюнових відходів застосовується офіційний курс гривні до євро, встановлений НБУ станом на 01.07.2024 р. (43,2658 грн)
    27.03.202536
  • За яких умов можлива реалізація алкоголю кінцевому споживачу з доставкою?
    Реалізація алкоголю кінцевому споживачу з доставкою у разі внесення ним плати кур’єрській службі можлива, зокрема, за наявності ліцензій на право оптової торгівлі алкогольними напоями у продавця та ліцензії на право роздрібної торгівлі - у кур’єрської служби
    21.03.202548
  • Хто є отримувачем пального в акцизній накладній, якщо заправляють третю особу, а не покупця?
    АЗС працює з покупцем через систему «Профіт». Сторони збираються підписати договір, в якому вкажуть, що АЗС заправляє клієнтські авто покупця, які належать іншим юрособам, і зазначає в акцизних накладних назви юросіб, які фактично заправляються, і з якими АЗС не має договорів, або кінцевому споживачу. Як правильно виписувати акцизні накладні в даному випадку: на юросіб, які заправляються чи на кінцевого споживача?
    11.03.202528
  • Отримувач пального в акцизній накладній АЗС при продажу пального юрособі
    АЗС підписала договір з покупцем у серпні 2024 року, за яким зобов'язалася забезпечувати заправку пальним автотранспорту покупця через систему Профіт. АЗС виписувала акцизні накладні на ТОВ-покупця, але покупець стверджує, що накладні мали виписуватися на кінцевого споживача, оскільки у ТОВ немає власного автотранспорту. Як правильно оформлювати акцизні накладні в цій ситуації? Якщо дійсно потрібно було виписувати накладні на кінцевого споживача, як мінімізувати штрафні санкції?
    10.03.2025257
  • Чи можна безкоштовно передати іншій юрособі талони на пальне?
    Юридична особа, неплатник акцизного податку, має талони на пальне, які планує безкоштовно передати іншій юрособі. При цьому для обліку руху пального оприбуткування талонів у юрособи-отримувача бути здійснено в розрізі ПММ. Чи є така передача правомірною? який тип договору і які первинні документи мають бути оформлені? Чи буде така передача підставою для реєстрації акцизного складу та сплати акцизного податку?
    07.03.2025756