• Посилання скопійовано

Акцизний податок при імпорті: заповнюємо декларацію

Підприємство займається оптовим продажем присадок до палива (код в переліку підакцизних товарів – 3811900000). При розмитненні товару підприємство сплачує акциз, при реалізації на території України роздрібний акциз не сплачує, адже це оптовий продаж. Як заповнити декларацію з акцизного податку?

За приписами пп. 212.1.2. ПКУ особа - суб'єкт господарювання, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України є платником акцизного податку, а значить має подавати декларацію з акцизного податку (п. 2 р. І Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.01.2015 р. №14).

В контексті запитання має місце імпорт та оптова реалізації присадок до палива (код 3811900000). Відповідно до пп. 215.3.4 ПКУ ставка акцизу за позицією 3811 90 00 00 становить 245 євро з 1000 літрів, приведених до t 15° C реалізованого товару (продукції). 

Пунктом 213.1 ПКУ визначено, які саме операції належать до об'єктів оподаткування акцизним податком. Зокрема такими операціями є операції з:

- ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України (пп. 213.1.3 ПКУ);

- з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що:

  • отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних;
  • ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;
  • вироблені в Україні, реалізація яких є об'єктом оподаткування відповідно до підпункту 213.1.1 ПКУ, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних (пп. 213.1.12 ПКУ).

У випадку, коли обсяги реалізації вказаних видів підакцизних товарів не перевищують обсяги ввезення (імпортування) ним на митну територію України таких товарів, тобто відсутній об'єкт оподаткування акцизним податком у розумінні пп. 213.1.12 ПКУ, декларація з акцизного податку не подається.

Причому незалежно від того, якою є реалізація імпортованого підакцизного товару на території України (оптовий чи роздрібний продаж, безготівкова форма розрахунки чи із використанням РРО), допоки обсяги реалізації не перевищать обсяги імпортованого підакцизного товару, об’єкт оподаткування та обов’язок подачі декларації з акцизного податку відсутні. Цей висновок підтверджується податківцями в їх листі від 17.03.2016 р. №5880/6/99-99-21-05-15.

У разі, коли має місце перевищення обсягу реалізації над обсягом імпортованих присадок,  слід заповнити декларацію з акцизного податку. Але для випадку, коли потрібно нарахувати податкове зобов’язання із перевищення обсягу реалізованого товару над імпортованим діюча форма декларації з акцизного податку* не призначена: в розділі В немає відповідного рядка.

Разом з тим є Додаток 9 “Зразок доповнення до декларації акцизного податку відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Кодекс”. Він подається у разі, коли платник податків вважає, що форма податкової декларації збільшує або зменшує його податкові зобов'язання всупереч нормам ПКУ. У рядку 1 зазначається зміст доповнення до декларації, яке складене за довільною формою, з поясненням мотивів його подання.

____________________________

* Форма затверджена наказом Мінфіну від 23.01.2015 р. №14.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Кловська Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Акцизи

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Акцизи»

  • Зелена енергія та акциз: коли платити, а коли — ні?
    ТОВ - платник податків на загальних підставах, виробник електричної енергії з відновлювальних джерел, має ліцензію на виробництво електричної енергії, придбав установку зберігання електричної енергії та має на меті накопичити електроенергію власного виробництва, а також придбати електроенергію на ринку з метою подальшого продажу. У якому випадку виробник електричної енергії з відновлюваних джерел є платником акцизного податку?
    25.08.202515
  • Які підстави виключення місць зберігання спирту, алкоголю та тютюну з Єдиного реєстру місць зберігання?
    Відомості про місця зберігання може виключити з Єдиного реєстру центральний орган виконавчої влади або його територіальний орган за результатами розгляду заяви про внесення змін до відомостей; за результатами прийнятого рішення про виключення місць зберігання з Єдиного реєстру або на підставі рішення суду
    15.08.202515
  • Акцизний податок при використанні пального не для госпдіяльності
    Підприємство, що не є платником акцизного податку, придбало 100 тонн пального. Оскільки пальне було використано на цілі, не пов'язані з госпдіяльністю, підприємство нарахувало компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ. Чи виникає у такого підприємства обов'язок реєструватися платником акцизного податку?
    15.08.202539
  • Імпорт та подальший продаж підакцизних товарів (УКТ ЗЕД 2710129000): акциз при продажу
    Юрособа планує імпортувати підакцизний товар – чистячі засоби з кодом УКТ ЗЕД 2710129000 (у складі пропан, ізобутан, бутан). Під час митного оформлення сплачено акцизний податок. Товар буде продаватися торговим мережам за безготівковим розрахунком з таким же кодом. Чи потрібно при подальшому продажу сплачувати ще раз акцизний податок?
    14.08.2025158
  • Ліцензування торгівлі тютюновими виробами, ТВЕН, електронними сигаретами та рідинами
    Чи має право ФОП, маючи ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами, продавати інші нікотиновмісні продукти (ТВЕН, електронні сигарети)? Чи правильно, що можна продавати всі тютюнові вироби, крім рідин, якщо ліцензії на рідини немає?
    08.08.202529