• Посилання скопійовано

Сумма акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров в накладной не отражается

Предприятие купило бензин для АЗС на сумму 80 грн + 20% НДС = 96,00 грн. По кассовым аппаратам нет техвозможности выделять 5%, хотя цены подняли на 5%. Продало бензин, кассовый аппарат в Z-отчете выдает: продано 120,96 у т.ч. НДС 20.16. Снимать ли с выручки 120,96 5% акциза при заполнении декларации по акцизу?

Вопрос: Предприятие купило бензин для АЗС на сумму 80 грн + 20% НДС = 96,00грн. По кассовым аппаратам нет техвозможности выделять 5%, хотя цены подняли на 5%. Продали бензин, кассовый аппарат в Z-отчете выдает: продано 120,96 у т.ч. НДС 20.16. При заполнении декларации по акцизу, снимать ли с выручки 120,96 5% акциза? 120,96*5/105=5,76 . Додаток 6 гр.3 ставим 120,96-5,76=115,20 и с этой суммы начисляем 5%. В декларации по НДС показываем обязательства 100,80 ндс 20,16 как пробито в чеке и зарегестрировано в Едином реестре Налоговой или надо в декларации по ндс коректоровать, т.е. 120,96-5,76=115,20/6=19,20 обязат.96 ндс 19,20 и как это обгрунтовать для налоговой эту разницу? Для АЗС по нефтепродуктам не один кассовый апарат не может отразить 5% акциза 

Ответ: В соответствии с письмом ГФСУ от 18.03.2015 г. № 9132/7/99-99-19-03-03-17, подпунктом 214.1.4 НКУ установлено, что базой налогообложения акцизного налога является стоимость (с НДС) подакцизных товаров, реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли.

Сумма налогового обязательства по акцизному налогу с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров (ПЗа) составит:

ПЗа = ФРЦ : 105 х 5, где

ФРЦ - фактическая розничная цена, по которой реализуются нефтепродукты.

При этом сумма налогового обязательства по НДС (ПЗпдв) составит: 


ПЗпдв = (ФРЦ - ПЗа) : 120 х 20.

Разъяснения относительно плательщиков акцизного налога, базы, объекта налогообложения и ставки акцизного налога с розничных продаж, а также пример исчисления суммы налогового обязательства по акцизному налогу с розничных продаж предоставлены письмом ГФС от 20.01.2015 г. N 1519/7/99-99-19-03-03-17.

Исходя из данных разъяснений, в вашем случае, если розничная цена бензина составила 120,96 грн., то в этой цене: 

Сумма налогового обязательства по акцизному налогу составит: 

120,96 / 105% х 5% = 5,76 грн. 

Сумма налогового обязательства по НДС составит:

(120,96 – 5,76) / 120 х 20 = 19,20 грн., как вы и указали в вопросе. 

В отчетности по акцизному налогу вы обязаны заполнить саму форму декларации (Розділ Ґ. Податкові зобов'язання з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, рядок Ґ1 та Ґ1.5 на сумму акцизного налога, начисленного по такому бензину, а именно сумму 6 грн. (5,76 округлено до целого значения)).  К ней вы заполняете приложение Д6 (строка 5, в которой указывается в колонке 3 цена бензина с НДС, но без учета акцизного налога (115), в колонке 4 ставим прочерк, в колонке 5 указываем значение колонки 3 (115), в колонке 6 указываем ставку налога в % (5), в колонке 7 указываем в гривнах сумму акцизного налога (6).

Что касается отражения акцизного налога в налоговой накладной и в декларации по НДС, то, согласно последних разъяснений налоговиков (см. консультацию с категорией 101.19 в «ЗІР» на сайте ГФСУ), исходить нужно из принципа, что  в налоговой накладной отражается, в частности отдельно стоимость товара, поставляемого (без учета НДС), которая является базой налогообложения НДС, а также сумма НДС, начисляемого на стоимость такого товара. Отражение в налоговой накладной суммы акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров НКУ и Порядком составления налоговой накладной не предусмотрено. 

Поэтому, составить налоговую накладную налогоплательщик должен на цену продажи без учета акцизного налога (в данном случае, 115,20 грн., из них 96 грн. – база обложения НДС, и 19,20 грн. сумма НДС). И именно эти суммы, с нашей точки зрения, должны отражаться в разделе І декларации по НДС (без учета акцизного налога). 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Акцизи

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Акцизи»

  • Чи може виробник алкоголю продати напої підприємству для використання під час свята?
    Підприємство – виробник алкогольних напоїв, який має ліцензію на виробництво та не має ліцензії на роздрібний продаж, планує продати партію алкогольних напоїв іншому підприємству, для використання під час святкових заходів для працівників. Це останнє підприємство також не має ліцензії на роздрібний продаж алкогольних напоїв. Чи може підприємство - виробник продати алкогольні напої підприємству, яке не має ліцензії на роздрібний продаж?
    08.03.202455
  • Чи виникає акцизний податок на пальне при продажу автомобіля з повним баком?
    Підприємство продає вроздріб нові автомобілі. За стандартами компанії перед продажем необхідно провести передпродажню підготовку товару, яка включає повний бак палива (це чітко прописано в стандартах, в разі невиконання – позбавлення права дилерства). При перевірці ДПС наполягає, що при постачанні авто з повним баком йде "умовний" продаж палива, тому необхідно реєструватись платником акцизу та отримувати ліцензію, вважають за потрібне накласти штраф за продаж палива без ліцензії. Чи правильно це?
    22.02.2024470
  • Чи потрібна ліцензія на зберігання пального в балонах?
    Підприємство платник акцизу, має акцизні склади, де зберігає газ (пропан-бутан) для своїх виробничих потребр (ліцензію на зберігання палива). Підприємству потрібно для просушування вагонів використовувати лампи-горілки на газу, до яких прикріплюється балон і використовується пальне. Дані балони планують заправляти на АЗС. Чи потрібно нам показувати по акцизу використання даного газу, якщо у нас прихідної акцизної накладної не буде? Чи потрібно ліцензію на зберігання якщо дані балони 2-3 штуки заправлені будуть лежати в складі десь 1-2 дні ,поки їх не використають, але на цей склад немає ліцензії на зберігання чи буде це виробничим обладнанням і без ліцензії?
    06.02.202467
  • Невідповідність даних МД та транспортної накладної CMR: нюанси застосування нульової ставки ПДВ
    Підприємство-виробник експортувало до Молдови вироби з металу. Митна декларація містить такі відомості: номенклатура «фланцевий профіль P30», кількість - 8000 шт; CMR: номенклатура «профіль P30», кількість – 800 шт. Митна декларація оформлена правильно та засвідчує факт перетинання митного кордону України. Чи може стати причиною відмови в застосуванні 0% ставки ПДВ невідповідність в МД та CMR?
    09.01.202472
  • Коли складати ТТН, видаткову, податкову та акцизну накладні при перевезенні пального, яке триває кілька днів?
    Постачальник склав ТТН на перевезення пального датою 22.12.2023 р., видаткова накладна складена 25.12.2023 р. та акцизна накладна – 25.12.2023 р. Отримання пального за договором відбувається на території покупця. Фактична дата отримання - 25.12.2023 р., що зафіксовано в ТТН та у видатковій накладній. Чи буде помилкою, якщо дата ТТН та видаткової накладної різні, а акцизна накладна складена датою фактичного отримання?
    04.01.2024203