Пересортиця підакцизних товарів у податковому обліку роздрібної торгівлі не допускається. Нестачу бренді необхідно списати з нарахуванням 5% роздрібного акцизу, а надлишок коньяку — оприбуткувати. Пляшку коньяку з уже «погашеною» в системі ДПС маркою продавати вроздріб категорично заборонено через загрозу великого штрафу.
Відображення результатів інвентаризації
В роздрібі провести класичну пересортицю алкогольних напоїв у податковому обліку без податкових наслідків неможливо, оскільки, відповідно до приписів пп. 14.1.212 ПКУ, будь-які нестачі підакцизних товарів, виявлені під час інвентаризації, для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, вважаються реалізованими кінцевому споживачу. На обсяг виявленої нестачі необхідно нарахувати та сплатити роздрібний акцизний податок за ставкою 5% (пп. 213.1.9 та пп. 215.3.10 ПКУ).
Щодо надлишку коньяку, то його, згідно з п. 2.14 Методичних рекомендацій №2, необхідно оприбуткувати з відображенням у складі інших операційних доходів (дебет субрахунку 282 «Товари в торгівлі» — кредит субрахунку 719 «Інші доходи від операційної діяльності»):
- за чистою вартістю реалізації (якщо «знахідку» збираємося реалізувати);
- в оцінці можливого використання (якщо запаси використовуємо на самому підприємстві).
Ризик «двічі проданої акцизної марки»
Акцизна марка, яка була помилково відсканована/пробита вручну, в системі ДПС зафіксована як «погашена» (пляшка продана). При повторному скануванні система ДПС зафіксує повторний продаж тієї самої акцизної марки. Верховний Суд у постанові у справі №160/20070/23 наголосив: дублювання реквізитів акцизних марок у чеках є беззаперечним доказом реалізації алкоголю з марками, які вважаються немаркованими відповідно до пп. 226.9 ПКУ.
В свою чергу, за зберігання та реалізацію алкоголю з продубльованими марками загрожує штраф у розмірі 200% вартості товару, але не менше 6 розмірів мінімальної заробітної плати, відповідно до ст. 73 Закону №3817-IX.
Додатково за порушення порядку проведення розрахунків (неправильний обов'язковий реквізит чека — марка акцизного податку) загрожує штраф за ст. 17 Закону про РРО — 100% вартості товару за перше порушення.
Рекомендовані дії для підприємства
- Відобразити результати інвентаризації окремо: списати нестачу бренді з нарахуванням 5% роздрібного акцизу та оприбуткувати надлишок коньяку в дохід;
- Не робити «технічних повернень» через РРО за минулі періоди — це приверне увагу податківців при фактичній перевірці;
- Вилучити коньяк з повторного продажу: Фізичну пляшку коньяку, акцизна марка якої вже «погашена» в системі, продавати вроздріб категорично не можна. Її безпечніше списати з балансу та використати на інші господарські потреби підприємства (наприклад, представницькі заходи чи власне некомерційне споживання), оскільки акциз за нею фактично вже сплачено при помилковому проведенні через РРО.
Висновки
- Пересортиця алкогольних напоїв не може бути відображена без податкових наслідків: нестача прирівнюється до реалізації з нарахуванням 5% роздрібного акцизу, а надлишок підлягає оприбуткуванню як дохід;
- Повторний продаж пляшки з уже «погашеною» акцизною маркою є неприпустимим, оскільки створює ризик значних фінансових санкцій за порушення вимог податкового законодавства та Закону про РРО;
- Оптимальним рішенням є окреме відображення результатів інвентаризації та вилучення такої пляшки з роздрібного продажу, без проведення «технічних» коригувань через РРО за минулі періоди.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
