Докладно про митні платежі при імпорті товарів ми писали тут. Все це актуально також і для ввезення пального. Тут наведемо головні тезиси щодо акцизу, мита та ПДВ.
Акцизний податок
Відповідно до пп. 212.1.2 ПКУ, платником акцизу є СГ, який ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України.
На пальне встановлені специфічні ставки акцизу. Відповідно до пп. 28.1 ПКУ, абсолютною (специфічною) є ставка податку, згідно з якою розмір податкових нарахувань встановлюється як фіксована величина стосовно кожної одиниці виміру бази оподаткування. Відповідно до пп. 214.4 ПКУ у разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок з підакцизних товарів (продукції) базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
Отже, ставка акцизного податку на пальне визначена у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), в євро за 1000 літрів, приведених до t 15° C. Постійні ставки акцизу на пальне визначені у пп. 215.3.4 ПКУ. Вони діють і зараз.
Нагадаємо, що до 1 липня 2023 року діяли знижені ставки акцизу на пальне відповідно до пп. 41 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ. Про це ми писали тут.
Отже, акцизний податок при ввезенні пального розраховується шляхом множення специфічної ставки акцизу в євро з пп. 215.3.4 ПКУ на обсяг пального в 1000 літрів, приведених до t 15° C.
Про те, як скласти акцизну накладну при ввезенні пального, ми писали тут.
Імпортний ПДВ при ввезенні товарів
Ввезення товарів на митну територію України оподатковується ПДВ згідно з пп. «в» пп. 185.1 ПКУ з урахуванням особливостей, передбачених ст. 206 ПКУ.
База оподаткування ПДВ – це договірна (контрактна) вартість, але не нижче за митну вартість товарів, визначену згідно з розділом III МКУ, а також вона включає мито та акцизний податок (пп. 190.1 ПКУ). Тому ПДВ при ввезенні товарів нараховується після нарахування мита і акцизного податку (якщо ввозяться підакцизні товари). Якщо ціна товарів виражена в іноземній валюті, то перерахунок валютної суми в гривні провадиться за курсом НБУ на дату подання митної декларації для митного оформлення товару.
На практиці митна вартість товару часто буває вище, ніж його договірна вартість, тож ПДВ і мито нараховуються саме на митну вартість.
Ввізне мито
Розміри мита визначені Законом України «Про Митний тариф України» від 19.10.2022 №2697-IX, який діє з 1 січня 2023 року. Зокрема, ставки мита на пальне визначені у розділі V Митного тарифу, група 27 «Палива мінеральні; нафта і продукти її перегонки; бітумінозні речовини; воски мінеральні». Відповідно до ст. 279 Митного кодексу мито за адвалорними ставками розраховується у відсотках від митної вартості товарів. Наприклад, адвалорна ставка мита для бензину А-95 з кодом УКТ ЗЕД 2710124512 становить 10% від митної вартості пального.
Приклад. СГ ввозить пальне – бензин А-95 з кодом УКТ ЗЕД 2710124512. Кількість – 25000 л, приведених до t 15° C, митна вартість – 28 грн/л, всього 700000 грн. Курс євро, що діє на 0 годин дня подання митної декларації (див. пп. 39-1.1 ПКУ) – 40 грн/євро. Митні платежі розраховуються так:
- Мито – 10% від 700000 грн = 70000 грн;
- Акциз – 213,50 євро за 1000 л, приведених до t 15° C = 213,50 * 25 = 5337,50 євро; 5337,50 * 40 = 213500 грн.
- ПДВ – (700000 + 70000 + 213500) * 20% = 983500 * 20% = 196700 грн.
Додатково читайте тут, тут, тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити