Відповідно до пп. 18 розділу ІІІ Порядку №14, відомості, наведені в декларації, повинні підтверджуватися первинними документами та даними бухгалтерського обліку. Отже, це стосується і показників додатку 1-1, зокрема, граф 3 та 8.
Разом з цим, Порядок №14 регламентує виправлення помилок, які призвели до викривлення суми акцизного податку до сплати (п. 16 розділу ІІІ Порядку №14):
А) платник, який до початку його перевірки самостійно виявляє факт недоплати - заниження податкового зобов’язання минулих звітних періодів, зобов’язаний подати:
- або уточнюючу декларацію разом із додатком 8, і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3% такої суми до подання уточнюючої декларації;
- або додаток 8 у складі звітної (звітної нової) декларації за звітний (податковий) період, що настає за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, і сплатити суму податкового зобов’язання за звітний (податковий) період, суму недоплати та штраф у розмірі 5% суми такої недоплати до подання звітної (звітної нової) декларації.
Б) Платник, визначений пп. 212.1.15 ПКУ (який реалізує пальне), під час реєстрації в ЄРАН розрахунку коригування до акцизної накладної, складеної в минулому звітному (податковому) періоді, зобов’язаний подати:
- або уточнюючу декларацію разом із додатком 8. У разі якщо у платника внаслідок реєстрації в ЄРАН розрахунку коригування виникають податкові зобов’язання з акцизного податку, платник зобов’язаний сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3% такої суми до подання уточнюючої декларації;
- або додаток 8 у складі звітної (звітної нової) декларації за звітний (податковий) період, що настає за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання. У разі якщо у платника внаслідок реєстрації в ЄРАН розрахунку коригування виникають податкові зобов’язання з акцизного податку, платник зобов’язаний сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 5% такої суми до подання звітної (звітної нової) Декларації.
Додаток 8 передбачає тільки виправлення сумових помилок у визначенні податкового зобов’язання з акцизного податку. В даному випадку помилка в графах 3 та 8 додатку 1-1 не впливає на суму зобов’язань з акцизного податку і тому не може бути виправлена через додаток 8.
На нашу думку, можливі два варіанти дій:
- або подати уточнюючі декларації за всі періоди, в яких зазначено неправильний обсяг залишків пального на початок та на кінець звітного періоду в графах 3 та 8додатку 1-1, і заповнити додаток 1-1 правильно. Оскільки сума акцизного податку не змінюється, додаток 8 не подається;
- або правильно заповнити додаток 1-1 лише у поточній декларації акцизного податку, яка подається за період, в якому виявлено помилку, і надалі наводити вже правильні показники.
Оскільки це питання не врегульовано Порядком №14, додатково можна звернутися до самих податківців за консультацією, як вони бачать виправлення такої помилки. Можливо, їм буде достатньо привести показники у відповідність з обліком тільки в поточній декларації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити