Для земельних ділянок, визнаних забрудненими вибухонебезпечними предметами або непридатними для використання через таку загрозу, МПЗ не визначається за умови, що за ці ділянки не нараховується та не сплачується плата за землю чи єдиний податок 4-ї групи, що підтверджується даними ДЗК або рішенням місцевої військової адміністрації.
Мінімальне податкове зобов'язання для забруднених земель
Згідно з положеннями Податкового кодексу України, ст. 38-1, застосування МПЗ має окремі винятки для аграрних підприємств, земельні ділянки яких постраждали внаслідок збройної агресії або потенційно забруднені вибухонебезпечними предметами.
МПЗ не визначається за земельні ділянки, які:
- забруднені вибухонебезпечними предметами; або
- офіційно визнані непридатними для використання через потенційну загрозу такого забруднення (п. 38-1.2 ПКУ).
Підстава для звільнення: Дані Державного земельного кадастру (для фактично забруднених земель) або рішення сільської/селищної/міської ради, військової чи військово-цивільної адміністрації про надання пільги на підставі заяви платника (п. 283-1.3 ПКУ) - для потенційно забруднених земель.
Пільга діє з першого числа місяця, в якому почато обстеження ділянки операторами протимінної діяльності або настання дати рішення про надання пільги, і завершується останнім числом місяця, в якому ділянки визнані придатними для використання або закінчується строк дії рішення про пільгу.
Звільнення від МПЗ застосовується лише за період, протягом якого за відповідні ділянки фактично не нараховувалася та/або не сплачувалася плата за землю (земельний податок/орендна плата) або не застосовувався єдиний податок 4-ї групи (п. 38-1.2 ПКУ).
Розміри МПЗ та ставки у 2026 році
Базове МПЗ у період дії воєнного стану не може бути меншим за 700 грн з 1 га сільськогосподарських угідь (підрозділ 10 розд. XX, п. 74 ПКУ).
Для ділянок, де частка ріллі ≥ 50% - мінімальний поріг 1 400 грн/га.
Для розрахунку МПЗ у 2025–2026 роках застосовується підвищений коефіцієнт К = 0,057 (замість базового 0,05) (п. 74 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Мінімальні пороги 700/1 400 грн та коефіцієнт К = 0,057 не застосовуються до земель, розташованих на територіях можливих бойових дій, активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях, що включені до офіційного Переліку.
Для мінімізації фіскальних ризиків рекомендується мати:
- Витяг із Державного земельного кадастру з відомостями про забруднення або документ‑підставу (акти, довідки) про визнання ділянки непридатною;
- Рішення місцевої ради/військової адміністрації про надання пільги та/або копію заяви платника з відміткою органу;
- Податкову звітність, яка підтверджує ненарахування/несплату плати за землю чи єдиного податку 4‑ї групи за пільговий період;
- Акти/довідки від сертифікованих операторів протимінної діяльності щодо початку/закінчення робіт.
Висновки:
- Звільнення для фактично або потенційно забруднених земель діє лише за той період, за який платнику офіційно надано пільгу зі сплати земельного податку/орендної плати чи єдиного податку 4-ї групи на підставі даних ДЗК або відповідного рішення місцевої ради/військової адміністрації.
- При обчисленні МПЗ застосовується підвищений коефіцієнт К = 0,057, а мінімальний розмір зобов'язання не може бути меншим за 700 грн/га (або 1 400 грн/га для ріллі ≥ 50%).
- Зазначені мінімальні пороги (700/1400 грн) та коефіцієнт К = 0,057 не застосовуються до земельних ділянок, розташованих на територіях можливих або активних бойових дій, а також на тимчасово окупованих територіях згідно з офіційним Переліком.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
