За відсутності у водокористувача дозволу на спеціальне водокористування із встановленими в ньому лімітами використання води рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання, тобто у п’ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів (див. пп. 255.11.15, пп. 255.11.13 ПКУ).
При цьому, пп. 255.11.20 ПКУ визначено, що рентна плата за понадлімітне використання води справляється з прибутку, що залишається у розпорядженні водокористувача після оподаткування.
Своєю чергою, об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які визначені ПКУ (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Але НП(С)БО не містить додаткових вказівок щодо обліку рентної плати за понадлімітне використання води. Тобто це витрати періоду в загальному порядку.
При цьому додаткових коригувань фінансового результату ПКУ не визначено щодо даних витрат.
Тому норма пп. 255.11.20 ПКУ є, а застосувати її неможливо.
Таким чином, рентна плата за понадлімітне використання в загальному порядку включається до складу витрат, зменшуючи таким чином фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Податкових різниць тут немає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити