У даному випадку маємо декілька ситуацій, які слід розглянути окремо.
По-перше, дата фактичного зняття коштів з рахунку за допомогою картки в банкоматі та дата списання банком цих коштів з рахунку не співпадають. На цю тему пропонуємо консультацію https://consulting.dtkt.ua/accounting/reposts/14408.
В даному випадку слід здійснити такі записи в бухобліку:
23 травня на підставі банківської виписки – Дт 372 (директор) Кт 311 (рахунок, до якого випущено картку) – на загальну суму 60000 грн. Фактично це буде видачею коштів в підзвіт директору.
Не пізніше закінчення п’ятого робочого дня, а саме 29 травня, директор повинен повернути до каси невикористані підзвітні кошти у повній сумі 60000 грн, адже він нічого не придбавав і підтвердних документів не має. Цей строк встановлений пп. 170.9.2 ПКУ.
Повернення коштів оформлюється прибутковим касовим ордером на фактичну дату повернення: Дт 301 Кт 372 (директор).
Видача коштів директору як фінансової допомоги оформлюється видатковим касовим ордером: Дт 377 або 685 (директор) Кт 301.
Разом з невикористаними коштами бажано подати і пустий авансовий звіт. Хоча формальних підстав для його складання немає (адже по суті авансовий звіт є звітом про використання коштів, і якщо кошти не використані, то звітувати немає про що), податківці все одно бажали його бачити. Але ця практика була поширеною під час дії Указу № 436, який встановлював штрафи за порушення касової дисципліни та втратив чинність 23.06.2019 р.
По-друге, відповідно до п. 6 Положення № 148 суб'єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами:
1) між собою - у розмірі до 10000 (десяти тисяч) гривень включно;
2) з фізичними особами - у розмірі до 50000 (п'ятдесяти тисяч) гривень включно.
Отже, буде порушення ліміту готівкових розрахунків, якщо директор поверне в касу всю суму повністю в один день. Тому, щоб уникнути цього порушення, варто повернути кошти в касу частинами у період з 25 травня по 29 травня, і так само частинами видати директору фінасову допомогу.
Хоча Указ № 436 вже втратив чинність, залишилася адміністативна відпвідальність за порушення цього ліміту - за порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), у тому числі перевищення граничних сум розрахунків готівкою – штраф від 1700 до 3400 грн. Ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке ж порушення - від 8500 до 17000 грн (ст. 163-15 КпАП). Більш докладно ми писали про це тут: https://news.dtkt.ua/state/laws-and-regulations/56025.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити