Як розрахувати ліміт каси за новими правилами?

Перед тим, як визначати ліміт каси, слід  встановити строки здавання готівки до банку. ДФСУ у підкатегорії 109.16 ресурсу «ЗІР» нагадує, що відповідно до п. 48 розд. V Положення №148 установа/підприємство визначає і встановлює за погодженням з банком (у якому відкрито рахунок установи/підприємства, на який зараховуються кошти) строки здавання ним готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках відповідно до таких вимог:

1) для установ/підприємств, розташованих у населених пунктах, де є банки - щодня (у день надходження готівкової виручки (готівки) до їхніх кас);

2) для підприємств, у яких час закінчення робочого дня (зміни), установлений правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності відповідно до законодавства України, не дає змогу забезпечити здавання готівкової виручки (готівки) у день її надходження, - наступного за днем надходження готівкової виручки (готівки) до каси дня;

3) для установ/підприємств, розташованих у населених пунктах, де немає банків, - не рідше ніж один раз на п’ять робочих днів.

Підприємства (юридичні особи), які здійснюють страхову діяльність та діяльність з випуску і проведення лотерей, установлюють строки здавання готівкової виручки (готівки) для страхових агентів і розповсюджувачів лотерей, які діють на підставі укладених договорів, з урахуванням специфіки їх функціонування (режиму роботи у вечірні години, вихідні та святкові дні) та обсягів виручки, що здається, але не рідше одного разу на п’ять робочих днів.

Крім того, відповідно до п. 49 розд. V Положення № 148 підприємства, які працюють у вихідні та святкові дні і не мають змоги здати одержану ними за ці дні готівкову виручку (готівку) до банку через відсутність відповідної умови у договорі, укладеному з банком на інкасацію коштів, здають таку готівкову виручку (готівку) через банкомати/програмно-технічні комплекси самообслуговування в день її надходження до каси підприємства або безпосередньо до банку протягом операційного часу наступного робочого дня банку та підприємства.

Строки здавання готівкової виручки (готівки), установлені п. 48 Положення №148, узгоджуються установами, підприємствами, небанківськими фінансовими установами з банком і обов’язково визначаються в договорах банківського рахунку між установами, підприємствами, небанківськими фінансовими установами та банками.

Установа/підприємство, яке в окремі дні не має перевищення ліміту каси, має право в ці дні не здавати в установлені строки готівку.

Порядок проведення інкасації коштів та випадки непроведення інкасації коштів визначаються в договорі на інкасацію коштів. Сума залишку готівки за день, у якому не було інкасації з вини банку, не є перевищенням ліміту каси установи/підприємства.

Водночас, п. 50 Положення № 148 визначено, що установа, підприємство, небанківська фінансова установа на підставі Положення №148 та з урахуванням особливостей роботи зобов’язані розробити та затвердити внутрішнім документом порядок розрахунку ліміту каси установи, підприємства, небанківської фінансової установи та їх відокремлених підрозділів. Як правило, це наказ або розпорядження керівника, у якому прописується порядок розрахунку ліміту каси, зокрема, за який період беруться касові обороти та як розраховується ліміт – за середньоденним витрачанням чи сереньоденним надходженням коштів.

У розрахунку ліміту також враховується строк здавання установою, підприємством, небанківською фінансовою установою готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Ліміт каси установи, підприємства, небанківські фінансові установи встановлюють на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за рішенням керівника установи, підприємства, небанківської фінансової установи або уповноваженої ним особи. Як зазначалося вище, це рішення слід закріпити в наказі про порядок розрахунку ліміту каси.

Установи/підприємства, що розпочинають свою діяльність, а також підприємства, діяльність яких була пов’язана виключно з безготівковими розрахунками, та які отримують право на здійснення додаткового виду діяльності, що передбачає здійснення готівкових розрахунків, на перші три місяці їх роботи (з дня першого готівкового розрахунку) ліміт каси встановлюють згідно з прогнозними розрахунками. Ліміт каси, установлений з урахуванням прогнозних розрахунків, у двотижневий строк після закінчення перших трьох місяців їх роботи переглядається за фактичними показниками діяльності.

Окремо податківці наголосили, що за п. 56 Положення №148  керівники установ/підприємств несуть відповідальність за дотримання вимог Положення №148 щодо встановлення ліміту каси та за достовірність відповідних показників, зазначених у розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі.

Розрахунковий період для встановлення ліміту каси

Раніше для встановлення ліміту каси потрібно було аналізувати надходження готівки або її витрачання по підприємству за тримісячний термін з останніх 12 місяців. Це передбачала форма розрахунку ліміту каси. Але тепер такої форми Положення №148 не містить. Між тим, ліміт каси тим, хто працює з готівкою, треба затвердити обов’язково (в іншому випадку він дорівнюватиме нулю!). 

Як і раніше, ліміт каси установи, підприємства встановлюють на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за рішенням керівника установи, підприємства або уповноваженої ним особи. Але тепер для розрахунку ліміту каси можна вибирати будь-який період вибірки для розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси.  

Від себе додамо, що оформити такий розрахунок тепер можна у довільній формі. Установа, підприємство затверджує внутрішніми документами (тобто, наказом, на підставі розрахунку) установлений ліміт каси. 

Для відокремлених підрозділів ліміт каси установлюється і доводиться до їх відома теж відповідним внутрішнім документом установи, підприємства - юридичної особи, небанківської фінансової установи. Тобто, теж наказом. 

Розрахунок ліміту каси можна оформити  аналогічно до форми, що діяла раніше, але вже без зазначення у ньому, що форма документу затверджена додатком до Положення №637. Тепер це ваша, самостійно затверджена форма цього документу.

Ліміт каси вважається нульовим, якщо установою/підприємством його не встановлено (незалежно від причин такого невстановлення). Уся готівка, що перебуває в касі установи/підприємства на кінець робочого дня і не здана нею/ним відповідно до вимог Положення № 148, уважається понадлімітною, якщо установою/підприємством ліміт каси не встановлено (незалежно від причин такого невстановлення).

На що ще слід звернути увагу:

1) Раніше п. 5.2 Положення №637 дозволяв встановлювати ліміт каси із урахуванням графіку здачі виручки до банку. Тепер такого пункту в Положенні №148 немає. Хоча, як і раніше, ліміт каси установлюється із урахуванням особливості роботи і строки здавання виручки мають при цьому враховуватися. Просто не зазначено, як саме. Тож, тим підприємствам, які здають виручку не щоденно, доведеться чекати на роз’яснення від НБУ;

2) У Положенні №148 немає норми щодо встановлення ліміту каси, якщо середньоденний  показник, обчислений на підставі касових оборотів, дорівнює нулю або не більше десяти неоподаткованих мінімумів  доходів  громадян. Раніше в такому випадку підприємства мали можливість встановлювати ліміт каси у розмірі, що перевищує обчислений середньоденний показник,  але  не  більше  десяти  неоподаткованих мінімумів  доходів громадян (170 грн). Тепер – не можуть. А у кого він був встановлений раніше – доведеться переглядати та приводити до фактичної розрахункової величини;

3) Як і раніше, релігійним організаціям, які не здійснюють виробничої або іншого виду підприємницької діяльності, ліміт каси та строки здавання готівки не встановлюються. Аналогічно не встановлюється ліміт каси для банків та підприємців;

4) Бюджетним організаціям, як і раніше, ліміт каси та строки здавання готівки встановлює Держказначейство України.

З 1 червня 2018 р. до Положення №148 внесено зміни. Зміни до Положення №148 затверджені постановою НБУ від 24.05.2018 р. №54 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України». Зміни набирають чинності з 1 червня 2018 р. (з дня, наступного за днем її офіційного опублікування). Проміж іншим, внесено зміни й щодо ліміту каси.

У новому п. 1-2 Постанови №148 передбачено, що суб’єкти господарювання повинні розробити та затвердити порядок оприбуткування готівки в касі та порядок розрахунку ліміту каси з урахуванням Положення № 148. Зробити це потрібно до 30 червня 2018 року. 

Зверніть увагу! Раніше цього обов’язку не було. З норм Положення № 148 до внесення змін випливало, що СГ мали право вирішувати, чи працювати їм за «старими» лімітами, чи встановлювати «нові».

Отже, до 30 червня 2018 р. включно суб’єкти господарювання повинні користуватися «старими» лімітами каси, раніше розрахованими, установленими та затвердженими.

З формулювань п. 1-2 Положення № 148 випливає, що «старі» ліміти СГ повинні (а не можуть!) застосовувати аж до 30 червня 2018 року, а з 1 липня 2018 року перейти на «нові» ліміти. Як бути тим, хто вже встиг затвердити новий ліміт, який виявився більше старого – питання відкрите, адже повернення до старого ліміту, який є меншим, ніж новий, означає перевищення ліміту каси.

Висновки:

• По-перше, керівник затверджує порядок розрахунку ліміту каси;
• По-друге, слід узгодити з банком строки здавання виручки;
• По-третє, ліміт каси можна розраховувати за будь-який період. Найвигідніше брати ті місяці, у яких були найкращі показники для розрахунку;
• По-четверте, ліміт каси можна розраховувати за розмірами надходження або  витрачання готівки;
• По-п’яте, оформити розрахунок ліміту каси можна у довільній формі;
• По-шосте, розрахований ліміт затверджується наказом керівника;
• По-сьоме, нові ліміти каси будуть застосовуватись лише з 1 липня 2018 р.