Предоставление ИТ-услуг: налогообложение

Вопрос: Возможно ли ФОП на третьей группе, неплательщик НДС, основной вид деятельности которого ИТ услуги (программирование, внедрение систем) работать по такой схеме. ФОП оказывает иностранной компании ИТ-услуги программирования, компания делает оплату на валютный счет ФОПа. ФОП платит ЕСВ и налог на прибыль и остатком средств на валютном счете распоряжается по своему усмотрению. Если это возможно, никаких дополнительных налогов платить ФОПу не потребуется? 

Ответ: Частные предприниматели могут вести внешнеэкономическую деятельность согласно Закона Украины от 16.04.1991 №959-XII «О внешнеэкономической деятельности» (далее – Закон о ВЭД) - как физические лица - граждане Украины, обладающие гражданской правоспособностью и дееспособностью согласно законам Украины и постоянно проживают на территории Украины (ст. 3 Закона о ВЭД).

С полученных доходов ФЛП должен уплачивать единый налог по ставке 4% от полученного дохода.

Также ФЛП уплачивает ЕСВ в сумме не ниже минимального взноса – суммы ЕСВ, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход). На данный момент минимальная зарплата составляет 1218 грн, минимальный взнос – 1218 грн * 34,7% = 422,65 грн в месяц.

Налог на прибыль уплачивают только юридические лица, поэтому ФЛП налог на прибыль не уплачивает.

После уплаты единого налога и ЕСВ ФЛП может распоряжаться средствами на своем счете по своему усмотрению. При этом использование средств не ставится в зависимость от того, уплачен ли уже единый налог и ЕСВ с каждого конкретного поступления или нет. Главное – платить указанные платежи в установленные сроки. 

Например, 25 марта 2015 г. предприниматель получил на свой счет 1000 долларов США. Предположим, что других доходов в первом квартале 2015 г. не было. Согласно п. 295.3 НКУ плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал. Срок предоставления декларации за квартал – 40 дней после окончания квартала – п.п. 49.18.2 НКУ. 

Следовательно, единый налог за первый квартал 2015 г. нужно уплатить до 20 мая 2015 г. До этой даты ФЛП может использовать всю сумму дохода – 1000 долларов США по своему усмотрению, а до 20 мая 2015 г. ему нужно уплатить 4% от суммы дохода, пересчитанной в гривни по официальному курсу НБУ на день поступления такого дохода – п. 292.5 НКУ. 

Официальный курс доллара США на 25 марта 2015 г. был 2355.7021 грн за 100 долларов США. Таким образом, до  20 мая 2015 г. нужно будет уплатить единый налог в сумме:

(1000 долларов / 100 долларов * 2355,7021 грн) * 4%  = 942,28 грн.

Эта сумма может быть уплачена за счет собственных средств частного предпринимателя.

Точно так же обстоят дела и с уплатой ЕСВ.