Згідно з нормами Податкового кодексу України, фізичні особи — підприємці (ФОП), які працюють на спрощеній системі оподаткування у 1-й та 2-й групах, зазвичай звітують лише один раз на рік (відповідно до пп. 294.1, 296.7 ПКУ). Проте існують виняткові обставини, за яких такі платники податків зобов'язані подати проміжну декларацію за перше півріччя. Однією з таких ситуацій є самостійне (добровільне) рішення ФОП перейти до "старшої" групи єдиного податку (зокрема, з 2-ї до 3-ї групи) з початку третього кварталу, тобто з 1 липня 2026 року.
Нижче наведемо детальний алгоритм та особливості подання декларації у разі такого переходу.
Вибір правильної форми звітності
Це одна з найпоширеніших технічних помилок серед підприємців. Оскільки з 1 липня 2026 року ви вже стаєте платником 3-ї групи, звітувати за перше півріччя необхідно за формою, що призначена саме для 3-ї групи спрощеної системи.
Подавати звіт слід виключно на бланку з ідентифікатором F0103309 (який використовується для квартального звітування 3-ї групи).
Звичний для 2-ї групи річний бланк з ідентифікатором F0103407 у цьому випадку не використовується. Саме так відповідає ДПС на питання в ЗІР (107.01.07): «За яким ідентифікатором форми та в якому періоді в Електронному кабінеті платникам ЄП першої та другої груп необхідно створити податкову декларацію платника ЄП – ФОП, якщо протягом року такі платники перевищили граничний обсяг доходу або відмовилися від застосування спрощеної системи оподаткування?».
Особливості заповнення декларації
Оскільки протягом усього першого півріччя 2026 року (з 1 січня по 30 червня) ви фактично перебували на 2-й групі єдиного податку, у піврічній декларації потрібно відобразити лише результати роботи на цій групі:
- У розділі ІІІ декларації, який призначений для ФОП 2-ї групи, вкажіть суму отриманого підприємницького доходу за перше півріччя (сумарно за перший та другий квартали). Переконайтеся, що обсяг доходу не перевищує ліміт, встановлений для вашої колишньої групи;
- У розділі V декларації (де визначаються податкові зобов'язання) обов'язково заповніть рядок 08. У ньому необхідно зазначити загальну суму авансових внесків з єдиного податку, що були фактично сплачені за перше півріччя під час перебування на 2-й групі;
- Оскільки діяльність на 3-й групі у першому півріччі ще не велася, розділи декларації, що стосуються 3-ї групи, а також інші розрахункові рядки розділу V слід залишити порожніми (вони не заповнюються, але звіт успішно пройде перевірку податкової служби та буде прийнятий).
Подання додатків до декларації (ЄСВ та МПЗ)
Додаток 1 (ЄСВ)
У разі добровільної зміни групи в межах спрощеної системи оподаткування (без переходу на загальну систему або припинення підприємницької діяльності) Додаток 1 із розрахунком єдиного соціального внеску разом із піврічною декларацією не подається. Обов'язок звітування з ЄСВ за себе виникне у вас уже за результатами всього 2026 року — цей додаток ви заповните та надішлете разом із підсумковою річною декларацією ФОП 3-ї групи.
Додаток 2 (МПЗ)
Цей додаток (мінімальне податкове зобов'язання щодо сільськогосподарських угідь) також подавати не потрібно, оскільки його надають лише ті ФОП, які використовують відповідні землі та припинили діяльність у звітному кварталі.
Граничні строки та сплата податків
Звіт за перше півріччя 2026 року необхідно надіслати не пізніше 10 серпня 2026 року (з урахуванням перенесення терміну через вихідний день за нормами пп. 49.20 ПКУ).
Оскільки єдиний податок на 2-й групі сплачується щомісяця у вигляді фіксованих авансових платежів, жодних додаткових відсоткових нарахувань за підсумками подання цієї декларації здійснювати та сплачувати не потрібно.
Обов'язковий платіж з єдиного внеску за себе за другий квартал 2026 року у розмірі не менше 5707,02 грн (3 місяці х 1902,34 грн/міс.) слід перерахувати до бюджету не пізніше 20 липня 2026 року.
Висновки
- У разі добровільного переходу з 2-ї на 3-ю групу з 01.07.2026 р. ФОП зобов'язаний надати піврічну звітність до 10.08.2026, використовуючи виключно квартальний бланк 3-ї групи F0103309;
- У декларації за півріччя відображаються лише доходи за період перебування на 2-й групі та сума сплачених щомісячних авансових внесків у рядку 08 розділу V, а інші рядки щодо 3-ї групи залишаються порожніми;
- Додаток 1 з ЄСВ разом із цією піврічною декларацією не подається — розрахунок єдиного внеску за себе за весь 2026 рік ФОП надасть уже у складі річного звіту 3-ї групи.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
