Відпустка ФОП у 2026 році: як оформити звільнення від ЄП та ВЗ? (аудіоверсія)

Як ФОП оформити «податкову» відпустку у 2026 році

Фізичні особи — підприємці на спрощеній системі оподаткування можуть скористатися так званою «податковою» відпусткою. Вона дає можливість протягом одного календарного місяця не сплачувати єдиний податок (ЄП) та військовий збір (ВЗ). Проте таке звільнення застосовується лише за виконання умов, визначених Податковим кодексом.

Хто має право на податкову відпустку

Право на звільнення від сплати ЄП та ВЗ мають лише ФОП — платники єдиного податку груп 1 та 2, які не використовують працю найманих осіб (п. 295.5 ПКУ, п.п. 1.13 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Якщо на момент подання заяви всі трудові договори з працівниками вже припинені, підприємець може скористатися таким звільненням.

На нашу думку, право на податкову відпустку має зберігатися і тоді, коли всі працівники перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами, у відпустці для догляду за дитиною або призвані на військову службу під час мобілізації. Адже такі працівники не враховуються при визначенні кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах із ФОП (пп. 291.4.1 ПКУ). Водночас у такій ситуації доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію.

Наявність виконавців за цивільно-правовими договорами не впливає на право скористатися податковою відпусткою, оскільки вони не є найманими працівниками (ст. 626, 837, 901 ЦКУ).

ФОП — платники єдиного податку групи 3 такою пільгою скористатися не можуть (п. 295.5 ПКУ). Водночас вони сплачують ЄП та ВЗ лише з фактично отриманого доходу (п. 293.3 ПКУ, п.п. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Коли оформлювати відпустку не потрібно

Якщо ФОП групи 1 або 2 має право на воєнне звільнення від сплати ЄП та ВЗ у зв'язку з податковою адресою на території бойових дій або тимчасово окупованій території, подавати заяву на податкову відпустку не потрібно (п. 295.5 ПКУ, п.п. 1.12 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Основні правила

Податкова відпустка надається:

• один раз протягом календарного року;
• лише на один повний календарний місяць;
• одночасно щодо єдиного податку та військового збору (п. 295.5 ПКУ, п.п. 1.13 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Податкова відпустка звільняє підприємця лише від сплати єдиного податку та військового збору. На сплату єдиного внеску таке звільнення не поширюється.

Закон України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» не містить норм, які б передбачали звільнення ФОП від сплати ЄСВ на період податкової відпустки.

Доходи під час відпустки

Найбільший ризик пов'язаний із надходженням підприємницького доходу у місяці відпустки.

Якщо підприємець — платник єдиного податку першої або другої групи отримує дохід у період податкової відпустки, це може розцінюватися як порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Виняток становлять випадки, коли підприємець може документально підтвердити, що кошти надійшли за товари (роботи, послуги), поставлені (виконані) до початку відпустки чи періоду тимчасової непрацездатності, або якщо договором, укладеним до початку відпустки, було передбачено отримання передоплати.

У разі встановлення такого порушення за результатами податкової перевірки контролюючий орган може прийняти рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку. Крім того, якщо отриманий дохід належить до випадків, визначених підпунктами 1–5 пункту 293.4 ПКУ, він оподатковується за підвищеною ставкою єдиного податку у розмірі 15 %. Якщо ж підстави, передбачені пунктом 293.4 ПКУ, відсутні, ставка 15 % не застосовується.

Окремо додаєм роз’яснення ДПС в ЗІР, категорія 107.01.01: «Чи є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування ФОП – платником ЄП першої або другої груп, яка не використовує працю найманих осіб, якщо у періоді звільнення від сплати ЄП у зв’язку з відпусткою або хворобою вона отримала дохід від підприємницької діяльності, та чи може контролюючий орган в такому випадку анулювати реєстрацію платника ЄП та оподаткувати такий дохід за ставкою ЄП у розмірі 15 відсотків?»

Щоб уникнути можливих спорів, рекомендуємо за можливості узгодити з покупцями та замовниками строки проведення розрахунків і не допускати надходження коштів у «відпускному» місяці.

Як оформити податкову відпустку

Для отримання звільнення необхідно подати до контролюючого органу заяву у довільній формі до початку відпустки (п. 295.5 ПКУ).

У заяві доцільно зазначити:

• прізвище, ім'я, по батькові підприємця;
• реєстраційний номер облікової картки платника податків;
• період відпустки (повний календарний місяць);
• прохання звільнити від сплати єдиного податку та військового збору;
• інформацію про те, що наймані працівники не використовуються.

Приклад заяви

До Головного управління ДПС у __________ області
від фізичної особи — підприємця
ПІБ: ____________________________
РНОКПП: ________________________

ЗАЯВА
Я, ФОП ________________________, платник єдиного податку ___ групи без найманих працівників, повідомляю, що в період з 01 липня по 31 липня (включно) 2026 року перебуватиму у відпустці.
У зв'язку з перебуванням у відпустці, відповідно до пункту 295.5 та пп. 1.13 п. 16¹ підроз. 10 розд. ХХ ПКУ, скористався(лася) правом на звільнення від сплати авансового внеску з єдиного податку та військового збору за липень 2026 року, у зв'язку з чим прошу не нараховувати зазначені платежі за цей період.
Заява подана у довільній формі згідно з приписом пп. 298.3.2 ПКУ.

___ __________ 2026 року
____________________ / ____________________

Зверніть увагу: у заяві необхідно зазначати саме повний календарний місяць. Якщо вказати інший період (наприклад, з 10 по 31 серпня), підстав для звільнення від сплати ЄП та ВЗ не буде (п. 295.5 ПКУ).

Подати заяву можна через приватну частину Електронного кабінету платника, скориставшись сервісом «Листування з ДПС», або безпосередньо до контролюючого органу.

Чи можна відкликати заяву?

ПКУ не передбачає можливості перенесення податкової відпустки або відкликання заяви лише через зміну планів.
Разом з тим у разі тимчасової непрацездатності, яка триває 30 і більше календарних днів, підприємець може відкликати заяву до початку відпустки та скористатися звільненням на період хвороби за наявності підтвердних документів (п. 295.5 ПКУ).

Висновки

1. ФОП — платники єдиного податку груп 1 та 2, які не використовують працю найманих осіб, можуть один раз протягом календарного року скористатися звільненням від сплати єдиного податку та військового збору на один повний календарний місяць.
2. Для отримання податкової відпустки необхідно до початку відпустки подати до контролюючого органу заяву у довільній формі із зазначенням повного календарного місяця відпустки. При цьому звільнення не поширюється на сплату ЄСВ.
3. Плануючи податкову відпустку, ФОП варто узгодити строки розрахунків із контрагентами. Надходження коштів у період відпустки бажано уникати, крім випадків, коли вони документально підтверджують оплату за операції, здійснені до початку відпустки, або передоплату, передбачену договором.