Купівля товарів ФОП ІІ групи через картку на Temu та AliExpress у 2026 році: податкові наслідки та ризики за ПКУ (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Купівля товарів платіжною карткою, емітованою до підприємницького рахунку ФОП 2-ї групи, є законною. При замовленні посилками вартістю до 150 євро імпортний ПДВ і мито не сплачуються, проте операція вимагає наявності первинних супровідних документів (інвойс, банківська виписка, документи перевізника), дотримання заборони щодо підакцизних товарів, а також контролю статусу продавця (щоб не потрапити під обов'язки податкового агента з ПДФО та ВЗ) .

Обґрунтування та ключові моменти

Облік витрат і база оподаткування ЄП

• Фізичні особи – підприємці ІІ групи (неплатники ПДВ) ведуть лише щомісячний облік доходів у довільній формі згідно з п. 296.1 ПКУ;
• Витрати на закупівлю товарів на закордонних майданчиках не зменшують базу оподаткування єдиним податком, оскільки платники 2-ї групи сплачують щомісячну фіксовану ставку ЄП (до 20% МЗП).

Первинні документи та підтвердження походження товару

Платники податків зобов'язані вести облік показників на підставі первинних документів відповідно до п. 44.1 ПКУ.

Оплата карткою до підприємницького рахунку підтверджується банківською випискою.

Роздруківки замовлень з особистого кабінету (order list) маркетплейсів чи трекінг-номери поштових служб не визнаються контролюючими органами повноцінною «первинкою». Для безпечного обліку товару необхідно мати:

• інвойс (commercial invoice/рахунок-фактуру) від продавця із зазначенням реквізитів сторін, найменування, кількості та вартості товару;
• банківську виписку з поточного рахунку ФОП;
• товаросупровідні та митні документи міжнародного поштового чи експрес-відправлення (декларації CN 22 / CN 23, накладні перевізника, форми М-16 або митні декларації).

Облік товарних запасів (якщо застосовується)

Якщо ФОП здійснює реалізацію технічно складних побутових товарів (ТСПТ, що підлягають гарантійному ремонту), лікарських засобів, виробів медичного призначення або ювелірних виробів, він зобов'язаний вести облік товарних запасів за формою згідно з Порядком №496 та відповідно до п. 12 ст. 3 Закону про РРО.

Реалізація таких товарів без наявності підтвердних первинних документів про їх походження тягне за собою фінансову санкцію у розмірі 100% вартості проданих із порушенням товарів (ст. 20 Закону про РРО). Для решти категорій товарів обов'язку ведення обліку за Порядком №496 немає, але зберігати первинні документи вимагає п. 44.1 ПКУ.

Статус іноземного продавця (ПДФО, ВЗ та податок на репатріацію)

• Продавець — юридична особа: виручка нерезидентів-юросіб від продажу товарів в Україну не обкладається податком на доходи нерезидентів (податком на репатріацію) на підставі пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ;
• Продавець — фізична особа: якщо товар придбано у фізособи-нерезидента, податкові органи розглядають ФОП як податкового агента з обов'язком нарахувати, утримати та сплатити ПДФО (18%) і військовий збір (5%) (п. 297.3, п. 170.10 ПКУ), а також відобразити суму виплати в додатку 4ДФ Податкового розрахунку. Тому купівель у приватних іноземних продавців-фізичних осіб слід уникати.

Митні правила та обмеження за видами товарів

• Посилки вартістю до 150 євро: ввезення товарів на адресу ФОП у міжнародних поштових (МПВ) або експрес-відправленнях (МЕВ), сумарна митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро в одній депеші/вантажі від одного відправника, не є об'єктом оподаткування ПДВ на підставі абз. 2 пп. 196.1.17 ПКУ та звільняється від сплати ввізного мита згідно з ч. 1 ст. 234 МКУ;
• Посилки вартістю понад 150 євро: у разі перевищення сумарної митної вартості 150 євро ввізне мито та імпортний ПДВ нараховуються та сплачуються на загальних підставах (на суму такого перевищення). Спрощена система не звільняє ФОП від сплати «імпортних» митних платежів (п. 297.2 ПКУ);
• Заборонені товари: платникам єдиного податку 2-ї групи прямо заборонено імпортувати та реалізовувати підакцизні товари (пп. 291.5.1 ПКУ), а також корисні копалини, дорогоцінні метали та каміння. Порушення цієї вимоги веде до втрати права перебування на єдиному податку та оподаткування доходу за ставкою 15%.