Податкові наслідки (єдиний податок)
Оскільки підприємство є платником єдиного податку ІІІ групи за ставкою 5%, його доходом вважається дохід, отриманий виключно у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), що прямо визначено законодавством (п. 292.1 ПКУ). Помилкове проведення видаткової накладної на отримання товару без його фактичної оплати та без подальшої реалізації жодним чином не впливає на базу оподаткування єдиним податком. Отже, заниження податкового зобов'язання не відбулося, і подавати уточнюючу податкову декларацію платника єдиного податку за 2025 рік не потрібно. Штрафні санкції з боку ДПС у цьому випадку відсутні.
Бухгалтерський облік та фінансова звітність
Головний алгоритм виправлення помилок минулих років закріплено в національних стандартах. Згідно з п. 4 НП(С)БО 6, виправлення помилок попередніх років здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року лише в тому разі, якщо такі помилки безпосередньо впливають на величину нерозподіленого прибутку чи непокритого збитку.
У вашій ситуації помилково оприбуткований товар залишився на залишках на субрахунку 281 «Товари на складі» і не списувався на витрати (не реалізовувався) у 2025 році. Це означає, що фінансовий результат минулого року не був спотворений. В такому разі виправлення здійснюється коригуванням відповідних статей активу та пасиву балансу, а рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» не застосовується.
Документальне оформлення та проведення
Виправлення помилки в реєстрах бухгалтерського обліку здійснюється в тому звітному періоді, у якому її фактично виявлено, тобто в поточному 2026 році. Відповідно до вимог законодавства п. 4.3 Положення №88, помилки в облікових регістрах за минулий звітний період виправляються способом сторно на підставі бухгалтерської довідки.
У довідці необхідно детально описати суть помилки (наприклад: «помилкове проведення видаткової накладної №... від... без фактичного отримання товару»), зазначити суму та навести кореспонденцію рахунків, якою вона анулюється.
Бухгалтерські проведення в місяці складання довідки (2026 рік) будуть наступними:
- Дт 28 Кт 631 — відображено суму помилково оприбуткованого товару методом «червоного сторно» (сума вказується зі знаком мінус або береться в дужки);
- Оскільки підприємство є неплатником ПДВ, жодних додаткових коригувань ПДВ робити не потрібно.
Висновки:
- Оскільки помилково оприбуткований товар не був списаний на витрати, він не вплинув на фінансовий результат 2025 року, тому рахунок 44 для виправлення ситуації не використовується;
- Помилка виправляється у поточному періоді 2026 року шляхом складання Бухгалтерської довідки та здійснення сторнуючого проведення (Дт 281 — Кт 631 методом «сторно») на всю суму видаткової накладної;
- Цей інцидент не призвів до спотворення доходу для цілей єдиного податку, тому жодних податкових наслідків чи необхідності подавати уточнюючу декларацію за 2025 рік немає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
