Так, фізособа-підприємець (ФОП) на ІІ групі єдиного податку може продавати товари нерезидентам. Така операція вважається експортом товарів і не порушує умов перебування на спрощеній системі оподаткування, оскільки законодавчі обмеження для ІІ групи стосуються кола замовників послуг, а не покупців товарів.
Обґрунтування
Ключовим у цьому питанні є розмежування правил для продажу товарів та надання послуг, встановлених Податковим кодексом України для ФОП ІІ групи єдиного податку.
Дозволені види діяльності для ІІ групи
Згідно з пп. 2 пп. 291.4 ПКУ, ФОП на ІІ групі можуть здійснювати:
- Надання послуг, у тому числі побутових, виключно платникам єдиного податку та/або населенню;
- Виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.
Як видно з норми, вимога щодо кола контрагентів (лише «єдинники» та населення) прямо стосується тільки надання послуг. Для виробництва та продажу товарів жодних обмежень щодо статусу покупця (чи є він резидентом, нерезидентом, юридичною особою на загальній системі тощо) не встановлено.
Отже, продаж товарів нерезиденту є дозволеною операцією.
Заборона на експорт послуг
Важливо чітко розрізняти продаж товарів та надання послуг. ФОП ІІ групи не має права надавати послуги нерезидентам, оскільки вони не є ані платниками єдиного податку, ані «населенням» у трактуванні податкових органів (під «населенням» розуміють фізичних осіб, які перебувають на території України).
Особлива увага на цифрові товари: Продаж програмної продукції та інших товарів, що завантажуються з сайту, податкові органи можуть розцінювати як надання послуг. Експорт таких «цифрових товарів» для ФОП ІІ групи заборонений.
Послуги з доставки: Якщо ви організовуєте доставку товару нерезиденту, її вартість слід включати до ціни товару. Виокремлення плати за доставку може бути розцінене як надання транспортної послуги нерезиденту, що є порушенням.
Обмеження щодо підакцизних товарів
Слід пам'ятати, що платникам єдиного податку заборонено здійснювати експорт підакцизних товарів. Дозволений для ФОП роздрібний продаж деяких підакцизних товарів (пиво, сидр, пері, столові вина, паливно-мастильні матеріали в ємностях до 20 літрів) не поширюється на експортні операції (пп. 291.5.1 ПКУ).
Таким чином, ФОП на ІІ групі єдиного податку може безперешкодно продавати непідакцизні товари нерезидентам, оформлюючи це як експортну операцію. Головне — не надавати супутніх послуг, які можуть бути розцінені як порушення умов перебування на спрощеній системі.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання