Чи оподатковується туристичний збір ЄП?
Відповідно до пп. 292.10 ПКУ, не є доходом суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником єдиного податку під час здійснення ним функцій податкового агента, а також суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, нараховані платником єдиного податку відповідно до закону.
Таким чином, утриманий (нарахований) туристичний збір не оподатковується ЄП. Так само консультує ДПС, відповідаючи на питання в ЗІР (107.01.03): «Чи є доходом ФОП – платника ЄП суми податків та зборів (в тому числі туристичного збору), утриманих (нарахованих) ним під час здійснення функцій податкового агента?».
Але, на погляд податкової служби, який ми розглядали тут, у книзі обліку доходів необхідно відобразити всю суму коштів, яка надійшла на поточний рахунок платника податку чи яку отримано готівкою, зокрема у вигляді туристичного збору.
Тобто, в книзі обліку доходів сума туристичного збору відображається у складі доходів, але оскільки вона не оподатковується ЄП, то в декларації платника ЄП вона не відображається.
У яких випадках ФОП є платником туристичного збору?
Особливості сплати туристичного збору встановлено ст. 268 ПКУ.
Платниками збору є громадяни України тощо, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної, міської ради про встановлення туристичного збору, та тимчасово розміщуються у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ (див. пп. 268.2.1 ПКУ).
Особи, які не є платниками, наведені в пп. 268.2.2 ПКУ.
А ФОП, який здійснює готельну діяльність, є лише податковим агентом (див. пп. 268.5 ПКУ), тобто він отримує туристичний збір з людей, які поселяються в готелі, і перераховує цей збір до бюджету. Таким чином, кошти збору проходять через ФОП транзитом.
Детально про сплату туристичного збору можна почитати тут.
Критерії, яким має відповідати ФОП, щоб бути податковим агентом, можна подивитися тут. ФОП буде податковим агентом із справляння туристичного збору, якщо надає послуги з тимчасового розміщення в готелі тощо.
Як справляти туристичний збір?
Про це сказано в пп. 268.6 ПКУ.
Перед поселенням в готель особи, які поселяються, мають сплатити ФОПу туристичний збір авансовим внеском за увесь період, на який вони планують поселятися.
А вже далі ФОП, як податковий агент, сплачує отриманий туристичний збір до бюджету, в порядку, наведеному в пп. 268.7 ПКУ.
За кожен звітний квартал слід подати декларацію з туристичного збору (див. пп. 268.7.1 ПКУ), у квартальний строк подання декларації, тобто протягом 40 календарних днів, наступних за звітним кварталом. А сплатити квартальний збір слід протягом 10 календарних днів, наступних за граничним строком подання декларації.
Поряд з цим туристичний збір можна сплачувати і авансовими внесками – помісячно до 30 числа (включно) кожного місяця (у лютому - до 28 (29) включно), у разі, якщо такий спосіб сплати визначено рішенням місцевої ради.
Декларація подається за формою, затвердженою Наказом Мінфіну від 09.07.2015 р. №636, останні зміни внесено Наказом Мінфіну від 06.10.2023 р. №528.
Електронний ідентифікатор декларації для ФОП - F0303507, а додатку до декларації - F0313507.
Яка відповідальність за несплату туристичного збору?
За порушення податковим агентом порядку справляння збору передбачена адміністративна відповідальність в розмірі 100 НМДГ (1700 грн) (див. ст. 163-17 КУпАП). Відповідальність може бути покладена і на громадян, які не сплачують туристичний збір – у розмірі 50 НМДГ (850 грн).
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити