Коротка відповідь
Гранти за державною програмою «єРобота» (зокрема мікрогранти на власну справу) не оподатковуються ні єдиним податком, ні податком на доходи фізичних осіб (ПДФО), ні військовим збором (ВЗ), за умови їх цільового використання.
Обґрунтування
1. Щодо єдиного податку (ФОП)
Кошти гранту не включаються до підприємницького доходу ФОП-«єдинника». Це прямо передбачено пп. 4 п. 292.11 ПКУ, згідно з яким до доходу не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм. Оскільки гранти «єРобота» фінансуються з державного бюджету та Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття, вони підпадають під цю норму.
2. Щодо ПДФО та військового збору (фізична особа)
Хоча ці кошти не є підприємницьким доходом, вони вважаються доходом фізичної особи. Проте вони звільнені від оподаткування на підставі пп. 165.1.1 ПКУ. Ця норма встановлює, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються суми державної допомоги, які отримує платник податку з бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування згідно з актами Кабінету Міністрів України.
Оскільки мікрогранти надаються на підставі Постанови КМУ №738, вони відповідають критеріям пільги. Відповідно:
- ПДФО (18%) — не нараховується та не утримується;
- Військовий збір (5%) — не сплачується, оскільки об'єктом оподаткування збором є лише ті доходи, які включаються до оподатковуваного доходу для ПДФО (згідно з пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
3. Декларування
Оскільки обов'язок щодо нарахування та відображення цього доходу покладено на надавача гранту (податкового агента — Державний центр зайнятості), фізична особа не зобов'язана самостійно подавати декларацію про майновий стан і доходи лише через отримання такого гранту, якщо він використаний за призначенням.
Важливо!
Якщо умови гранту будуть порушені (нецільове використання або невиконання вимог щодо створення робочих місць/сплати податків протягом 3 років), сума гранту може підлягати поверненню, а в окремих випадках — оподаткуванню як дохід фізичної особи.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
