Відображення в обліку
- Дт 377 Кт 746 - нараховано дохід у вигляді страхового відшкодування (акт страховика);
- Дт 977 Кт 631 - визнано витрати на ремонтні роботи (акт СТО)
- Дт 631 Кт 377 – зараховано заборгованість перед СТО, що погашена страховою компанією (на дату зарахування коштів).
Якщо ТОВ-єдинник – платник ПДВ
- Дт 641 Кт 631 – нараховано ПК з ПДВ.
- Дт 977 Кт 641 – нараховано ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ в частині суми, відшкодованої страховою компанією.
Більш детально з прикладами та варіаціями див. нашу консультацію тут.
Чи є факт негрошових розрахунків?
Відповідно до пп. 291.6 ПКУ, платники єдиного податку першої - третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі - готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).
Своєю чергою, бартерна (товарообмінна) операція – це господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в межах одного договору (пп. 14.1.10 ПКУ).
Податківці вважають, що будь-яке зарахування однорідних вимог для платника єдиного податку під забороною. Про це ми писали тут, тут і тут. Але тут дещо інша ситуація – розрахунки відбуваються не за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги), як того вимагає норма пп. 291.6 ПКУ. З іншого боку, дохід від отриманого страхового відшкодування включається до оподатковуваного доходу платника ЄП – юридичної особи (страхового відшкодування немає у пп. 292.11 ПКУ), тому його не можна погашати у негрошовій формі.
Однак, у своїй ІПК від 05.05.2016 р. №7733/5/99-99-12-02-03-16 податківці зазначили:
«Оскільки ч. 1 ст. 354 ГКУ за договором страхування страховик зобов'язується у разі настання страхового випадку здійснити страхову виплату не тільки страхувальнику, і іншій особі, визначеній страхувальником у договорі страхування, то умови вказаних для платника обмежень не настають у випадку визначення у договорі страхування конкретного СТО».
Звертаємо увагу, наразі ГКУ не містить даної норми.
Однак, відповідно до ч. 4 ст. 102 Закону про страхування у разі визнання випадку страховим страховик здійснює страхову виплату страхувальнику (іншій особі, визначеній договором страхування або законодавством) відповідно до умов договору страхування або законодавства.
Тому, враховуючи зазначене, якщо договором передбачено сплату відшкодування безпосередньо ремонтній компанії та ідентифіковано, якій саме, то для платника єдиного податку – юридичної особи така операція не буде забороненою. А дохід для цілей оподаткування єдиним податком потрібно буде визнати на дату зарахування коштів ремонтній компанії.
Для ФОП страхове відшкодування – це дохід ФО. Про це ми писали тут.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити