Згідно з п. 177.2 ПКУ об'єктом оподаткування, ФОП на загальній системі, є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з госпдіяльністю. Перелік витрат, що безпосередньо пов’язані з з отриманням доходу наведено у п. 177.4 ПКУ, зокрема це:
- витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг);
- витрати на оплату праці фізосіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку;
- суми податків, зборів, які пов’язані з проведенням господарської діяльності такої фізособи – підприємця;
- інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов’язані з веденням господарської діяльності;
- до яких відносяться витрати на відрядження найманих працівників, на послуги зв’язку, реклами, плати за розрахунково-касове обслуговування, на оплату оренди, ремонт та експлуатацію майна, що використовується в господарській діяльності, на транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів), вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг.
Тож, зважаючи на вищенаведений перелік, можна прийти до висновку, що сплачені пені та штрафи не включаються до витрат ФОП на загальній системі оподаткування, так як не містяться в переліку.
Що ж стосується до відсотків, сплачених за банківським кредитом, то податківці («ЗІР», підкатегорія 104.05) зазначають наступне: «ФОП на загальній системі оподаткування не має права включати до складу витрат суму погашеного кредиту та сплачених відсотків, які нараховані платнику податків за його користування, незалежно від того, що кредит отримувався для здійснення підприємницької діяльності».
