Торгівля вживаними авто: яку систему оподаткування вибрати для ФОП?

Єдиний податок

Відповідно пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп суб'єкти господарювання (юрособи та фізособи - підприємці), які здійснюють продаж підакцизних товарів.

Підакцизні товари (продукція) - товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які цим Кодексом встановлено ставки акцизного податку (пп. 14.1.145 ПКУ).

У ст. 215 ПКУ наведено вичерпний перелік підакцизних товарів, ставки податку на ці товари, код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД і опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД.

Підакцизними товарами, зокрема, є:

• моторні транспортні засоби, призначені для перевезення 10 осіб і більше, включаючи водія є підакцизним товаром згідно з пп. 215.3.5 ПКУ (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8702 90 90 згідно з УКТ ЗЕД);
• автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей, що відповідають товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД (крім моторних транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8702 згідно з УКТ ЗЕД), включаючи вантажопасажирські автомобілі-фургони, гоночні автомобілі – пп. 215.3.5-1 ПКУ;
• моторні транспортні засоби для перевезення вантажів – пп. 215.3.5-2 ПКУ;
• кузови для автомобілів, зазначених у товарній позиції згідно з УКТ ЗЕД 8703 – пп. 215.3.6 ПКУ;
• мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з допоміжним двигуном, з колясками або без них – пп. 215.3.7 ПКУ;
• причепи та напівпричепи для тимчасового проживання у кемпінгах, типу причіпних будиночків – пп. 215.3.8 ПКУ.

Таким чином, підприємець на ЄП не може здійснювати діяльність про продажу вживаних авто, оскільки автомобілі є підакцизним товаром, продавати який «єдинник» не може, якщо бажає бути на спрощені системі оподаткування.

Загальна система оподаткування

Порядок оподаткування ФОП на загальній системі оподаткування регулює ст. 177 ПКУ. У ній не передбачено будь-який заборон щодо продажу підакцизних товарів. Отже, ФОП може вибрати загальну систему оподаткування.

РРО

Закон про РРО не містить якихось спеціальних норм до використанню РРО підприємцями-«загальносистемниками». А тому слід керуватися загальними нормами.

Так, відповідно до п. 12 ст. 9 Закону про РРО, РРО та розрахункові книжки не застосовуються, якщо в місці отримання товарів (надання послуг) операції з розрахунків у готівковій формі не здійснюються (оптова торгівля тощо).

На підставі цієї норми податківці роз’яснюють: «якщо в місці отримання товарів розрахунки проводяться виключно в безготівковій формі через  каси банківських установ (без застосування платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо), тобто при переказі коштів з розрахункового рахунка суб’єкта господарювання, який отримує товари, роботи (послуги), на розрахунковий рахунок постачальника товару, робіт (послуг) згідно з рахунком-фактурою, договором тощо, то у такому випадку РРО не застосовується».

Водночас, у всіх інших випадках застосування РРО при здійсненні розрахункових операцій є обов’язковим для ФОП-«загальносистемника».

ПДВ

Відповідно до пп. 181.1 ПКУ у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, а операції із продажу ТЗ є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «а» пп. 185.1, пп. 14.1.191 ПКУ), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.