Згідно з п. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті.
А що на практиці?
Суми, які відносяться до доходу платника ЄП, наведено у п. 292.1 — 292.8 ПКУ (див. таблицю 1). Суми, які не включаються до складу доходу, наведено у п. 292.10 та п. 292.11 ПКУ (див. таблицю 2).
Таблиця 1
Склад доходів платника ЄП — юрособи
|
Доходом платника єдиного податку є:
|
| Дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) (п. 292.1 ПКУ) |
| Різниця між сумою коштів, отриманою від продажу ОЗ, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу (п. 292.2 ПКУ) |
| Сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.3 ПКУ) |
| Вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) (п. 292.3 ПКУ) |
| Вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених ПКУ (період перебування на загальній системі) (п. 292.3 ПКУ) |
| Сума отриманої винагороди повіреного (агента), у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами (п. 292.4 ПКУ) |
Таблиця 2
Суми, які не включаються до складу доходу платника ЄП
|
До складу доходу не включаються:
|
| суми податків і зборів, утримані (нараховані) платником під час здійснення ним функцій податкового агента (п. 292.10 ПКУ) (суми ПДФО та ЄСВ) |
| суми ПДВ* (ч. 1 п. 292.11 ПКУ) |
| суми коштів, отриманих за внутрішніми розрахунками між структурними підрозділами (ч. 2 п. 292.11 ПКУ) |
| суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (ч. 3 п. 292.11 ПКУ) |
| суми кредитів (ч. 3 п. 292.11 ПКУ) |
| суми коштів цільового призначення, що надійшли від ПФУ та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у т. ч. і в межах державних або місцевих програм** (ч. 4 п. 292.11 ПКУ) |
| суми коштів, що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику ЄП та/або повертаються платником ЄП покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (ч. 5 п. 292.11 ПКУ) |
| суми коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), реалізованих у період сплати інших податків і зборів, установлених ПКУ, вартість яких була включена до доходу юридичної особи при обчисленні податку на прибуток підприємств (ч. 6 п. 292.11 ПКУ) |
| суми ПДВ, що надійшли у вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг), відвантажених (поставлених) у період сплати інших податків і зборів, встановлених ПКУ (ч. 7 п. 292.11 ПКУ) |
| суми коштів та вартість майна, внесені засновниками або учасниками платника ЄП до статутного капіталу (ч. 8 п. 292.11 ПКУ) |
| суми коштів у частині надмірно сплачених податків і зборів, встановлених ПКУ, та суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, що повертаються платникові з бюджетів або державних цільових фондів (ч. 9 п. 292.11 ПКУ) |
| отримані дивіденди від інших платників податків, оподатковані у порядку, визначеному розділом ІІІ ПКУ (ч. 10 п. 292.11 ПКУ) |
| * Якщо платник ЄП застосовує ставку 5% або 7%, суми ПДВ включаються до бази оподаткування. ** Отримане відшкодування лікарняних листків від ФСС ТВП та отримана від ФЗ оплата дотаційного працівника не будуть доходом. |
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити