Внесення обладнання до СК іншої юрособи: наслідки для "єдинника" IV групи

Внесення обладнання до СК іншого підприємства за своєю суттю є довгостроковою фінансовою інвестицією. Згідно з пп. 6 П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», якщо придбання фінансової інвестиції здійснюється шляхом обміну на інші активи, то її собівартість визначається за справедливою вартістю цих активів (у нашому випадку — за узгодженою вартістю активу).

У бухобліку довгострокові фінансові інвестиції відображають на рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції».

Звичайно, балансова вартість обладнання, яке передається в обмін на корпоративні права, може відрізнятися від справедливої (узгодженої) вартості цього активу, за якою воно фактично передається. 

Так, якщо балансова вартість обладнання більша за його узгоджену вартість, то отримані збитки відображають на субрахунку 977 «Iнші витрати звичайної діяльності». Якщо ж балансова вартість менша від вартості отриманих корпоративних прав, то така різниця повинна потрапити до доходів підприємства через субрахунок 746 «Iнші доходи від звичайної діяльності».

Згідно з пп. 14.1.191 ПКУ, під постачанням товарів розуміють будь-яку передачу права на розпорядження товарами як власник, у т. ч. продаж, обмін чи дарування такого товару. Отже переданні обладнання як внеску до СК маємо постачання товарів. Тож така операція є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 185.1 ПКУ). 

Приклад. Підприємство «А» - інвестор, передає до СК підприємства «Б» обладнання, яке було спеціально придбано для цієї цілі. Узгоджена вартість, за якою воно передається – 120 000 грн (у т.ч. ПДВ – 20 000 грн). Балансова вартість обладнання (без ПДВ) – 90 000 грн.

Бухгалтерські проведення показано в таблиці.

Таблиця

Облік внесення обладнання до СК іншого підприємства

Щодо ЄП IV групи зазначимо, що безпосередньо на розмір цього  податку вище вказана операція не впливає. Однак вона вплине на розмір сільгоспчастки, але лише у випадку, якщо обладнання передали в якості інвестиції за ціною, більшою за його балансову вартість. Тобто на такий дохід збільшиться загальний дохід сільгосппідприємства (за умовами наведеного вище прикладу – це на 10 000 грн).

Однак слід мати на увазі, що в разі отримання дивідендів від такої інвестиції підприємству доведеться показувати їх в декларації з податку на прибуток.  Адже з 05.10.2025 р. набрав чинності Закон №4577-IX, яким зобов’язано платників ЄП IV групи сплачувати податок на прибуток у випадку коли вони отримують (абз. 4 пп. 133.1.1 та пп. 133.5 ПКУ):

• дохід (прибуток) від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів;
• доходи від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку.

Висновок: Передання обладнання до СК іншого підприємства є фінансовою інвестицією, яка обліковується на субрахунку 141. Дана операція вплине на розмір сільгоспчастки лише у випадку, якщо обладнання передали в якості інвестиції за ціною, більшою за його балансову вартість.