Пунктом 291.6 ПКУ встановлено, що платники єдиного податку І-ІІІ груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).
При цьому, бартерна (товарообмінна) операція – це госпоперація, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в рамках одного договору.
Окрім цього, ДПС також зазначала, що платники єдиного податку не можуть здійснювати бартерні операції (взаємозалік заборгованостей). Логіка зрозуміла: оскільки у загальному випадку датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі (пп. 292.6 ПКУ), то господарські операції, які передбачають проведення розрахунків у негрошовій формі, будуть виведені з-під обкладення єдиним податком.
Також див. лист ДПС у Запорізькій області від 28.07.2016 р. №2538/10/08-01-12-03-11: платники єдиного податку не мають права здійснювати бартерні операції, у т.ч. погашати заборгованість за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) в інший спосіб, аніж грошовий (на підставі пп. 291.6 ПКУ).
Суд в ухвалі Київського апеляційного адміністративного суду в справі від 20.01.2015 р. №810/5551/14 зазначає: поняття «бартерна операція» необхідно тлумачити у широкому розумінні як господарську операцію, що передбачає проведення розрахунків за товари (послуги) у будь-якій іншій формі, ніж грошова включаючи будь-які види заліку та погашення взаємної заборгованості, у результаті яких не передбачається зарахування коштів на рахунки продавця для компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг), і взаємозалік зустрічних однорідних вимог є одним із різновидів бартеру.
Платники єдиного податку не мають права погашати заборгованість за поставлений товар (надані послуги, виконані роботи) шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог.
У даній ситуації підприємство утримує генпідрядний відсоток з суми винагороди, яку він повинен отримати від замовника. В результаті такого взаємозаліку зменшується сума коштів, яка буде отримана підприємством-"єдинником" на рахунок, а отже, зменшується і база оподаткування єдиним податком.
Зважаючи на норму пп. 291.6 ПКУ та позицію податківців, вважаємо, що договором повинні бути передбачені розрахунки між сторонами у повних сумах, без взаємозаліку. Замовник перераховує платнику ЄП повну вартість виконаних робіт – 50000 грн з наступним отриманням від нього суми генпідрядних відрахувань – 500 грн. В іншому випадку податківцями це буде розцінено як взаємозалік заборгованостей, а отже, негрошову форму розрахунків. Негрошова форма розрахунків буде підставою для скасування спрощеної системи оподаткування для підприємства, а тому йому не варто робити взаємозалік.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити