Перехід на спрощену систему оподаткування: від А до Я

Перш за все потрібно врахувати п. 291.5 ПКУ, яким передбачено перелік СГ, які не можуть обрати спрощену систему оподаткування. Якщо підприємство не здійснює видів діяльності, які забороняють перебувати на спрощеній системі оподаткування, особа може обрати третю групу ЄП. Відповідно до п. 291.4 ПКУ до третьої групи ЄП відносяться юрособи будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 20 млн грн. Обмежень щодо найманих працівників не має. Враховуючи умови запитання, відсоткова ставка ЄП для платників третьої групи встановлюється у розмірі 4% доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку (п. 293.3 ПКУ).

Підприємство може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року. Увага, як сказано у пп. 298.1.4 ПКУ перехід на спрощену систему оподаткування, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ПКУ. Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування здійснюється шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 к.д. до початку наступного календарного кварталу. До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік. Форма розрахунку доходу та заяви затверждені наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. №1675. 

Враховуючи, що на загальній системі оподаткування підприємство є платником ПДВ, при переході на ЄП за ставкою 4 %, яка не передбачає сплату ПДВ, потріюно здійснити анулювання реєстрації платника ПДВ. Для анулювання реєстрації платник ПДВ подає до контролюючого органу за місцем перебування на обліку заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ за формою N 3-ПДВ (додаток 3 затверджений наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. №1130). Анулювання реєстрації здійснюється останнім днем звітного періоду, що передує переходу на спрощену систему оподаткування. Зверніть увагу, п. 5.2 розділу V Положення про реєстрацію платників ПДВ передбачає, що контролюючий орган самостійно може здійснити анулювання реєстрації платника ПДВ без подачі суб'єктом господарювання заяви про анулювання реєстрації платника ПДВ (додаток 3) у разі, якщо у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування таким суб'єктом зроблено відповідну позначку.

Останнім звітним періодом щодо ПДВ є період, який передує квартальному періоду зміни системи оподаткування (розпочинається від дня, що настає за останнім днем попереднього податкового періоду, та закінчується днем анулювання реєстрації). При анулюванні реєстрації платника ПДВ, особа повинна виконати вимоги п. 184.7 ПКУ. В останньому звітному періоді не пізніше дати анулювання реєстрації платника податку слід визначити ПЗ по  товарах/послугах, необоротних активах за якими в минулому визнавався ПК. Порядок визначення бази оподаткування передбачено у п. 184.7 ПКУ.