Дохід від реалізації товарів платники податку на прибуток відображають у періоді переходу до покупця права власності (п. 137.1 ПКУ). А оскільки в момент поставки товарів юрособа перебувала на ЄП, то й доходу не визнавала за нормами ст. 292 ПКУ.
У такій ситуації слід виконати норми пп. 135.5.14 ПКУ, який передбачає, що до інших доходів у податковому обліку включають, зокрема, суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку як оплата товарів, відвантажених у період перебування платника на спрощеній системі оподаткування, з яких не було сплачено ЄП. Такі суми включають до доходу без урахування сум ПДВ, що надійшли у вартості таких товарів у звітному податковому періоді отримання таких коштів (інших видів компенсації).
Відповідно дохід визнається, але зверніть увагу, що це буде інший дохід підприємства, а не дохід від реалізації товарів. Такий дохід слід відобразити у рядку 03.28 додатка IД до декларації з податку на прибуток (затверджена наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. №872). Тому витрати у сумі собівартості таких товарів підприємство не зможе включити до податкових витрат за п. 138.4 ПКУ.
Проте витрати на реалізацію таких товарів пов'язані із госпдіяльністю підприємства. Тому підприємство може відобразити їх собівартість у складі інших витрат за пп. 138.12.2 ПКУ, з урахуванням п. 138.5 ПКУ. Такі витрати відображаються у рядку 06.4.39 додатка IВ до декларації з податку на прибуток.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись