Дохід від реалізації товарів платники податку на прибуток відображають у періоді переходу до покупця права власності (п. 137.1 ПКУ). А оскільки в момент поставки товарів юрособа перебувала на ЄП, то й доходу не визнавала за нормами ст. 292 ПКУ.
У такій ситуації слід виконати норми пп. 135.5.14 ПКУ, який передбачає, що до інших доходів у податковому обліку включають, зокрема, суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку як оплата товарів, відвантажених у період перебування платника на спрощеній системі оподаткування, з яких не було сплачено ЄП. Такі суми включають до доходу без урахування сум ПДВ, що надійшли у вартості таких товарів у звітному податковому періоді отримання таких коштів (інших видів компенсації).
Відповідно дохід визнається, але зверніть увагу, що це буде інший дохід підприємства, а не дохід від реалізації товарів. Такий дохід слід відобразити у рядку 03.28 додатка IД до декларації з податку на прибуток (затверджена наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. №872). Тому витрати у сумі собівартості таких товарів підприємство не зможе включити до податкових витрат за п. 138.4 ПКУ.
Проте витрати на реалізацію таких товарів пов'язані із госпдіяльністю підприємства. Тому підприємство може відобразити їх собівартість у складі інших витрат за пп. 138.12.2 ПКУ, з урахуванням п. 138.5 ПКУ. Такі витрати відображаються у рядку 06.4.39 додатка IВ до декларації з податку на прибуток.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити