Штраф на підприємстві: бухгалтерський та податковий обліки

Бухгалтерський облік

Відповідно до п. 20 НП(С)БО 16, визнані штрафи відносяться до інших операційних витрат.

Відповідно до Інструкції №291, на субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» ведеться облік визнаних економічних санкцій за невиконання підприємством законодавства та умов договорів.

Таким чином, суму виписаного підприємству штрафу відображають на субрахунку 948.

Сплата штрафу самим підприємством відображається бухгалтерськими проведеннями:

• Дт 948 Кт 685 – на суму виписаного на підприємство документу із зазначенням штрафу;
• Дт 685 Кт 311 – сплата штрафу.

Якщо штраф від імені і за дорученням підприємства оплатив працівник, він складає авансовий звіт, до якого прикладає як документ про необхідність сплати штрафу, так і документ, який підтверджує сплату, наприклад, квитанцію банку тощо. На підставі авансового звіту роблять бухгалтерські проведення:

• Дт 948 Кт 372 – відображена в обліку сума штрафу на підставі авансового звіту;
• Дт 372 Кт 301, 311 – відшкодована працівнику сума витрачених на сплату штрафу коштів.

Податок на прибуток

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається в сумі фінрезультату до оподаткування за даними фінзвітності, відкоригованого на податкові різниці, якщо підприємство здійснює таке коригування (див. пп. 134.1.1 ПКУ).

Сума штрафу зменшує фінрезультат до оподаткування, а відтак, і зменшує об’єкт оподаткування податком на прибуток.

Якщо підприємство коригує фінрезультат на податкові різниці, воно має застосувати різницю за пп. 140.5.11 ПКУ – фінрезультат до оподаткування збільшується на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.

 ***

Читайте також:

• Облік нарахованого штрафу та ВЗ на реінвестицію дивідендів за перевіркою ДПС
• Адмінштраф за директора сплачує підприємство: чи буде ПДФО?
• Чи впливає штраф та пеня на фінрезультат?