• Посилання скопійовано

Виправлення помилки в реквізиті 18 таблиці 6 Звіту з ЄСВ

У січні - березні 2020 р. в таблиці 6 в реквізиті 18 помилково вказано ЄСВ у розмірі 62595,00 грн замість 70845,00 грн, відповідно неправильно вказано суму нарахованого ЄСВ в цих звітних періодах (13770,90 грн замість15585,90 грн). На особовому рахунку переплата. Як виправити помилки за такі звітні періоди та які штрафи?

Згідно з пп. 3 п. 3 розділу ІV Інструкції №449, якщо нарахування зарплати здійснюється за попередній період, зокрема, у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, нараховані суми включаються до заробітної плати того місяця, в якому були здійснені нарахування.

Відповідно до п. 2 розділу ІV Порядку №435, внесення змін до сум нарахованої заробітної плати або доходу та у зв’язку з цим до нарахованих сум єдиного внеску за звітний місяць при формуванні і поданні скасовуючих документів не допускається.

ЄСВ нараховують у межах максимальної величини бази нарахування єдиного внеску (п. 12 розділ ІІІ Інструкції №449). 

Тож, реквізит 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу/грошового забезпечення у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» таблиці 6  заповнюється щодо кожної окремої застрахованої особи і сума, яка в ній зазначається, не може перевищувати максимальної бази нарахування ЄСВ.

У ситуації, що склалася у січні, лютому та березні 2020 року в таблиці 6 в реквізиті 18 помилково вказана сума нарахованої зарплати в межах максимальної величини, на яку нараховується  ЄСВ у розмірі 62595,00 грн (за 2019 рік) замість 70845,00 грн (за 2020 році), тобто менша на 8250,00 грн сплаченої, за кожен звітний місяць. Відповідно це призвело до помилки в реквізиті 21, де сума нарахованого ЄСВ за кожен звітний місяць відобразилася меншою за сплачену на 1815,00 грн (13770,90 грн замість15585,90 грн). Всі ці помилки призвели до переплати на особовому рахунку підприємства та недоплати ЄСВ до бюджету. 

Виправляється така помилка за той звітний період, у якому вона виявлена. Якщо одна і та ж помилка в декількох звітних періодах виявлена за одним і тим ж працівником, то можна подати один звіт. Отже, виправити помилку у Таблиці 6 Звіту з ЄСВ за минулий звітний місяць, у Таблиці 6 за поточний місяць (наприклад, травень 2020 року) за застрахованою особою потрібно з кодом типу нарахування «2» за тими сумами, які донараховуються.

Таким чином, таблиця 6 міститиме 3 виправних рядки: 

  • І рядок: реквізит з 5 по 9 та з 22 по 25 заповнюються в звичайному порядку, у реквізиті 10 - вказуємо код типу нарахувань «2» (оскільки помилку виявили самостійно та донарахували ЄСВ), у графі 11 — місяць і рік, у якому була допущена помилка, що виправляється (012020), у реквізиті 18 зазначається сума доходу, на яку самостійно донараховано ЄСВ (8250,00 грн), а в реквізиті 21 - суму донарахованого ЄСВ (1815,00 грн). Реквізити 15 та 17 не заповнюються.
  • ІІ рядок: реквізит з 5 по 9 та з 22 по 25 заповнюються в звичайному порядку, у реквізиті 10 - вказуємо код типу нарахувань «2» (оскільки помилку виявили самостійно та донарахували ЄСВ), у графі 11 — місяць і рік, у якому була допущена помилка, що виправляється (022020), у реквізиті 18 зазначається сума доходу, на яку самостійно донараховано ЄСВ (8250,00 грн), а в реквізиті 21 - суму донарахованого ЄСВ (1815,00 грн). Реквізити 15 та 17 не заповнюються.
  • ІІІ рядок: реквізит з 5 по 9 та з 22 по 25 заповнюються в звичайному порядку, у реквізиті 10 - вказуємо код типу нарахувань «2» (оскільки помилку виявили самостійно та донарахували ЄСВ), у графі 11 — місяць і рік, у якому була допущена помилка, що виправляється (032020), у реквізиті 18 зазначається сума доходу, на яку самостійно донараховано ЄСВ (8250,00 грн), а в реквізиті 21 - суму донарахованого ЄСВ (1815,00 грн). Реквізити 15 та 17 не заповнюються.

У таблиці 1 Звіту з ЄСВ суми донарахованого ЄСВ відображається в рядку 4, 4.1.

Крім того, місяць виправлення є ще й звітним місяцем, в якому відображається заробітна плата цього працівника, тому в цьому ж звіті можна зазначити четвертим (або першим) рядком і нараховану заробітну плату та сплачені з неї податки. Після подання Звіту переплата з рахунку спишеться.

У даному випадку за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ на роботодавця накладається штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону про ЄСВ), а також, на суму недоїмки нараховується пеня у розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу. 

Штраф, передбачений ст. 25 Закону про ЄСВ, за вищезазначену помилку накладатиметься лише за січень 2020 року, а за лютий та березень 2020 року штрафи не накладатимуться, оскільки на час встановлення в країні карантину в період з 1 березня по 31 травня 2020 року штрафи за помилки, допущені в цей період, не накладаються.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Праця та соціальний захист/ЄСВ, соціальний захист

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ЄСВ, соціальний захист»

  • Оплата обладнання нерезидентом за трьохстороннім договором: облік та оподаткування
    Міжнародний фонд надає грант/безповоротну фінансову допомогу Військовій адміністрації на закупівлю брикетувальника. В межах трьохстороннього договору Міжнародний фонд (надавач допомоги) за делегуванням Військової адміністрації перераховує оплату за брикетувальник постачальнику - резиденту, фінансування здійснюється в євро. Хто в даному випадку визнає дохід за даною операцією? Чи порушує постачальник-резидент вимоги НБУ щодо розрахунків на території України в національній валюті?
    23.02.202435
  • Ставка 8,41% до лікарняних за відсутності довідки МСЕК
    Чи потрібно застосовувати ставку ЄСВ 8,41% при нарахуванні електронних лікарняних (нарахування після надання довідки), якщо на час перебування на лікарняних працівник не мав інвалідності і один з лікарняних вже перебував в статусі "готовий до сплати"?
    21.02.20241181
  • Компенсація при звільненні мобілізованому працівнику
    В лютому 2024 року звільняється працівник, який був мобілізований в березні 2022 року. Як розрахувати компенсацію за невикористану відпустку?
    15.02.20241 4384
  • ФОП був на ЄП, потім на загальній системі, потім знову на ЄП: як заповнити ЄСВ-додатки в деклараціях?
    ФОП з 01.01.2023 по 31.07.2023 р. перебував на ЄП 2%, потім з 01.08.2023 по 30.09.2023 р. на загальній системі, з 01.10.2023 по 31.12.2023 р. знову на ЄП 5%. Усі 12 місяців 2023 року ФОП сплачував ЄСВ в сумі 1474,00 грн і хоче задекларувати цю сплати для зарахування страхового стажу. Як заповнити ЄСВ-додатки у декларації з ЄП та декларації про доходи?
    26.01.202494
  • Добровільна сплата ЄСВ ФОПом: декларація та штрафи
    Якщо ФОП, який зареєстрований 25.05.2023 р., сплатить ЄСВ за період червень - грудень 2023 р. (10318,00 грн) в січні 2024 р. та відобразить нарахування: жовтень 2023 р. – 2948,00 грн, листопад 2023 р. – 2948,00 грн, грудень 2023 р. – 4422,00 грн, то до страхового стажу буде зараховано 3 місяці? Чи для зарахування до стажу семи місяців краще відобразити в звітності нарахування в розрізі кожного місяця в сумі 1474,00 грн? Чи буде штраф за несвоєчасну сплату, в якому розмірі?
    22.01.20241 8003