Здавання нерухомості в оренду: які штрафи загрожують «єдиннику» ІІ групи?

Відповідно до пп. 2 пп. 291.4 ПКУ до платників ЄП ІІ групи відносить ФОП, у яких протягом календарного року одночасно працює не більше 10 осіб і обсяг їх доходу за рік не перевищує 1,5 млн грн. При цьому вони можуть, зокрема, надавати послуги лише платникам єдиного податку та/або населенню.

Тобто виходить, що в ФОП на ЄП ІІ групи може надавати в оренду нерухоме майно але обмеженому колу осіб, оскільки оренда це послуга згідно з пп. 14.1.203 ПКУ та лише лімітовану кількість квадратних метрів, зокрема, на нежитлові приміщення (магазини, підвали, склади, місця на ринках, офіси) до 300 кв. м., яке розташоване на земельній ділянці не більше 0.2 га. 

ФОП платник ЄП на ІІ групі може здавати в оренду та суборенду нерухомість, яка є його власністю. Для цього потрібно зареєструвати код КВЕД 68.20 «Надання в оренду та експлуатацію власного або орендованого нерухомого майна».

Нормами чинного законодавства не передбачено обмежень щодо надання в оренду власного нерухомого майна фізичними особами, які зареєстровані суб'єктами господарювання.

Отже, фізичні особи - підприємці можуть надавати власне майно в оренду за умови, що здавання в оренду нерухомого майна такою фізичною особою не здійснюється в межах підприємницької діяльності платника єдиного податку. Тобто фізособа має обрати варіант оподаткування своїх доходів від надання майна в оренду – або єдиним податком в межах господарської діяльності, або на загальних умовах поза межами господарської діяльності. На загальних умовах оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм) здійснюється відповідно до пп. 170.1 ПКУ. Цей вибір реалізується при підписанні договору оренди – або від імені ФОП, або від імені фізособи.

Договір оренди нерухомого майна укладається в письмовій формі (ст. 284, 286 ГКУ) з ФОП на ЄП ІІІ групи, де слід зазначити всі умови: адресу об'єкта, його вартість, можливість користуватися земельною ділянкою, на якій розташоване приміщення (ч. 2 ст. 796 ЦКУ), строк дії договору, вартість оренди та строки її сплати (вона має підтверджуватися актами), яка сторона займатиметься ремонтом приміщення. При укладанні договору обов'язково потрібно взяти в орендаря копії документів, що підтверджують його статус підприємця на единому податку. Підтверджуючим документом про сплату оренди може бути  розписка про отримання коштів – при готівковому розрахунку або виписка з банку – при безготівковому розрахунку. 

Оподатковується такий дохід за ставкою ЄП для платників другої групи, яка встановлена у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (пп.293.1 ПКУ). 

У разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання платники ЄП зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів відповідно до ч. 5 пп. 298.2.3  ПКУ з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми.

Згідно з п. 299.11  ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником ЄП вимог, установлених главою 1 розділу XIV ПКУ «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності», анулювання реєстрації платника ЄП проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому допущено порушення.

Отже, платники ЄП на ІІ групі несуть відповідальність за порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Відповідальність контрагентів за здійснення господарської діяльності з такими платниками чинним законодавством не передбачено.

В даному випадку порушень немає, тому що орендар теж є платником єдиного податку.