Виправлення помилки в ІПН у звіті з ЄСВ за 2017 рік (аудіоверсія)

Попри те, що помилка була допущена у 2017 році, виправляти її потрібно за чинними на сьогодні правилами. Починаючи з 2021 року, замість старої форми Д4 подається Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Оскільки строк давності для виправлення помилок з ЄСВ законодавством не встановлено, роботодавець маєте право і обов'язок виправити персональні дані працівника в будь-який момент.

Виправлення через «Уточнюючий» розрахунок

Якщо помилка в ІПН (зараз — РНОКПП) виявлена поза межами звітного періоду, її виправлення здійснюється шляхом подання щомісячного Розрахунку з типом «Уточнюючий», але за той період (квартал/місяць 2017 року), де було допущено помилку.

Для виправлення потрібно сформувати:

1. Заголовну частину Розрахунку (із зазначенням типу «Уточнюючий» та відповідного податкового періоду 2017 року);
2. Додаток 1 Розрахунку, який є аналогом колишньої Таблиці 6 Звіту з ЄСВ, де безпосередньо відображалися відомості про застраховану особу.

В «Уточнюючому» Розрахунку коригування рядків, які не стосуються грошових показників (а ІПН — це саме негрошовий показник), проводиться за допомогою спеціальної графи 25 «Ознака (0, 1)» в Додатку 1 (п. 6 розд. V Порядку №4).

Заповнення Додатка 1

В уточнюючому Додатку 1 необхідно повторити рядок із помилковим ІПН, повністю скопіювавши всі дані з первинного звіту 2017 року (суми, коди категорій, періоди), та додати рядок із правильним ІПН.

Коригування проводиться двома рядками:

Перший рядок (виключення)

Повністю повторює запис із помилковим (неправильним) ІПН, який було подано у 2017 році. У графі 25 «Ознака (0, 1)» для цього рядка зазначається «1» — на виключення рядка.

Другий рядок (включення)

Заповнюється абсолютно так само (ті ж суми заробітної плати та нарахованого ЄСВ, кількість днів тощо), але у графі із РНОКПП вказується вже правильний номер працівника. У графі 25 для цього рядка зазначається «0» — на введення нового (правильного) рядка.

Звертаємо увагу, оскільки виправлення стосується лише персональних даних (ІПН), сумові показники у звіті не змінюються (один рядок із сумою виключається, інший з такою ж сумою додається). Відповідно, грошові підсумки в Додатку 1 та в самому Розрахунку будуть нульовими, і жодні штрафні санкції за таке коригування до підприємства не застосовуються.

Виправлення помилки в Додатку 5 

Якщо помилка в ІПН (РНОКПП) була допущена також у Додатку 5 (Д5) (який у 2017 році відповідав Таблиці 5 звіту з ЄСВ), її виправлення в поточному періоді (2026 рік) здійснюється за тим самим принципом «0/1» через подання «Уточнюючого» Податкового розрахунку.

Виправлення несумових помилок у Додатку 5 проводиться шляхом повної заміни помилкового рядка правильним (п. 6 розд. V Наказу №4):

Рядок 1 (на виключення)

Повністю повторюються усі дані, які були подані у 2017 році (з неправильним ІПН), а у графі 20 («Ознака 0, 1») поставте «1».

Рядок 2 (на введення

Вказується правильний ІПН працівника та повторюються усі інші дані (дати прийняття/звільнення, посаду, категорію особи тощо), а у графі 20 поставте «0».

Коригування у Додатку 4ДФ

Якщо помилка в ІПН була допущена також у відомостях про ПДФО та військовий збір (колишня форма 1ДФ), її потрібно виправити аналогічним методом у Додатку 4ДФ (п. 10 розд. V Наказу №4):

• У Розділі І потрібно сформувати рядок на виключення з ознакою «1» у графі 10 (зі старим ІПН);
• Та сформувати наступний рядок на введення з ознакою «0» у графі 10 (з правильним ІПН).

Про штраф

Відповідно до п. 119.3 ПКУ, штрафи за подання звітності з недостовірними відомостями або помилками не застосовуються, якщо помилки щодо реєстраційного номера облікової картки платника податків (РНОКПП) були виправлені податковим агентом самостійно. Це правило діє також у разі виправлення помилки протягом 30 календарних днів з дня надходження повідомлення про помилку від ДПС.

Якщо помилка призвела до «зміни платника податку» (а заміна одного ІПН на інший фактично є зміною платника для конкретного доходу) і вона не була виправлена самостійно до моменту виявлення контролюючим органом (наприклад, під час документальної перевірки), накладається штраф у розмірі 1020 грн. За повторне порушення протягом року — 2040 грн (п. 119.1 ПКУ).

Основна частина Розрахунку 

В «Уточнюючому» розрахунку заповнюється лише заголовна частина (рядки 01-05), рядки з 07 по 108 незаповнюються, та інформація про додатки, що подаються (рядок 061, 064, 065 (за потреби) та кількість аркушів до них). Розділ І (сумові показники ЄСВ) не заповнюється, оскільки суми нарахувань не змінюються.

Висновки

1. Для виправлення ІПН за 2017 рік у поточному періоді необхідно подати «Уточнюючий» Податковий розрахунок разом із відповідними Додатками за той звітний період (місяць/квартал) 2017 року, де сталася помилка;
2. Виправлення проводяться за допомогою Ознак: виключення  неправильного РНОКПП (ознака «1»), а рядок із правильним ІПН — додається (ознака «0»);
3. Сумові показники (база нарахування та сума ЄСВ) при цьому залишаються незмінними, тому штрафи за таке виправлення не нараховуються.

Самостійне виправлення РНОКПП у Додатку 4ДФ звільняє від фінансових штрафів. Штраф у 1020/2040 грн застосовується, якщо помилку виявить ДПС, а не платник податків самостійно.