Визначеня оподатковуваної матеріальної допомоги

Роботодавець виплачує своєму працівнику матеріальну допомогу передбачену ПКУ, а саме:

• у лютому 2021 р. неоподатковану допомогу на лікування у розмірі 2000,00 грн., передбачену пп. 165.1.19 ПКУ.

Така допомога надається на підставі заяви працівника, до якої додаються підтвердні документи, які свідчать про понесені витрати на лікування, та наказу керівника. З  усієї суми допомоги на лікування, за дотримання зазначених умов, ПДФО та військовий збір не утримують (пп. 165.1.19, пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). У Додатку 4ДФ об’єднаної звітності така допомога відображається за ознакою доходу “143”.

• у серпні 2021 р. неоподатковувану нецільову матеріальну допомогу у розмірі 3180,00 грн., передбачену пп. 170.7.3 ПКУ.

Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ (у 2021 році – 3 180 гривень).

Нецільова благодійна допомога надають на підставі заяви працівника та відповідно до наказу роботодавця. В заяві працівник повинен зазначити, що просить надати йому нецільову благодійну допомогу у зв’язку із сімейними обставинами. Це дозволить не утримувати ПДФО та військовий збір з такої допомоги. У Додатку 4ДФ об’єднаної звітності така допомога відображається за ознакою доходу “169”.

Таким чином, з вищезазначеного стає зрозуміло, що матеріальна допомога на лікування (пп. 165.1.19 ПКУ) та нецільова матеріальна допомога (пп. 170.7.3 ПКУ) – це дві різні допомоги. Тому, надання роботодавцем нецільової матеріальної допомоги працівнику у серпні 2021 р. у розмірі 3180,00 грн не підлягатиме оподаткуванню ПДФО та ВЗ в повній сумі та відображатиметься у Додатку 4ДФ об’єднаної звітності у графах 3 та 3а за ознакою доходу “169”.