Подарунки працівникам у 2026 році: ліміт 2161,75 грн щомісяця (аудіоверсія)

Неоподатковувана вартість негрошових подарунків, установлена пп. 165.1.39 ПКУ на рівні 25% мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року (у 2026 році — 2161,75 грн), застосовується щомісяця, а не одноразово протягом року. Це означає, що підприємство може видавати неоподатковувані подарунки в межах ліміту хоч кожного місяця. Водночас питання оформлення подарунків дітям працівників має свою специфіку: від того, чия ідентифікаційна інформація вказана в звітності — працівника чи дитини, — залежить, чи виникне обов'язок нарахування єдиного соціального внеску.

Правило ліміту та його щомісячне застосування

Підпункт 165.1.39 ПКУ виключає зі складу загального місячного оподатковуваного доходу вартість дарунків у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. У 2026 році мінімальна заробітна плата становить 8647 грн, тому неоподатковувана межа для негрошових подарунків дорівнює 2161,75 грн на місяць. Сума перевищення цього ліміту оподатковується за загальними правилами як додаткове благо — із застосуванням "натурального" коефіцієнта до ПДФО (18%) та військового збору (5%).

Принципово важливо, що формулювання норми — "у розрахунку на місяць" — прямо вказує на щомісячний, а не одноразовий річний характер пільги. У ІПК від 11.10.2024 р. №4793/ІПК/99-00-24-03-03 ДПС підтвердила саме такий підхід: ліміт застосовується окремо до кожного календарного місяця, а отже, підприємство має право видавати неоподатковувані подарунки в межах установленої суми щомісяця протягом усього року, без обмеження кількості таких видач за рік.

Подарунки дітям працівників: питання ідентифікації отримувача

Окрему увагу податковий орган приділив порядку заповнення додатка 4ДФ у ситуації, коли подарунок фактично призначений не самому працівнику, а члену його сім'ї — наприклад, дитині до новорічних свят. Позиція ДПС: якщо фактичним отримувачем доходу є працівник (тобто саме на нього оформлено видачу подарунка), у 4ДФ зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків саме працівника, а не дитини. Якщо ж у 4ДФ помилково вказано ідентифікаційний номер дитини як отримувача доходу, податковий орган може розцінити ситуацію інакше, залежно від фактичного оформлення документів на видачу подарунка.

Це питання має значення не лише для ПДФО, а й для єдиного соціального внеску: якщо подарунок оформлено на працівника, вартість подарунка (у частині перевищення ліміту) включається до бази нарахування ЄСВ як частина заробітної плати. Якщо ж подарунок за первинними документами надається безпосередньо дитині працівника (а не самому працівнику), то, за усталеним підходом, який випливає з пп. 3.23 Інструкції №5, така вартість не входить до фонду оплати праці та ЄСВ не нараховується.

Практичне значення для оформлення новорічних та інших подарункових акцій

Позиція ДПС дає підприємствам легальний інструмент для регулярного заохочення працівників негрошовими подарунками без податкового навантаження — за умови дотримання місячного ліміту та коректного документального оформлення. Водночас питання розмежування "подарунок працівнику"/"подарунок дитині працівника" є чутливим з погляду ЄСВ і потребує послідовності в первинних документах: наказі про видачу подарунків, відомості видачі, зазначенні конкретного отримувача. Розбіжність між тим, кого фактично зазначено отримувачем у первинних документах, і тим, чий ідентифікаційний номер вказано у 4ДФ, є прямим ризиком перекваліфікації податковим органом.

Висновки

Неоподатковуваний ліміт вартості негрошових подарунків за пп. 165.1.39 ПКУ (у 2026 році — 2161,75 грн) застосовується щомісяця. Підприємство має право видавати неоподатковувані подарунки в межах цього ліміту кожного календарного місяця протягом року — позиція підтверджена ІПК ДПС від 11.10.2024 р. №4793/ІПК/99-00-24-03-03;

Пільга поширюється виключно на подарунки в негрошовій (натуральній) формі; грошові подарунки оподатковуються в повному обсязі незалежно від суми та оформлюються або як заробітна плата (за масовою видачею), або як нецільова благодійна допомога (за адресною видачею окремим працівникам);

Якщо подарунок фактично призначений дитині працівника, а не самому працівнику, у первинних документах на видачу подарунка та в додатку 4ДФ необхідно послідовно зазначати дитину як фактичного отримувача — це є підставою для незастосування ЄСВ. Якщо ж отримувачем за документами значиться працівник, вартість подарунка (у частині перевищення ліміту) включається до бази нарахування ЄСВ як складова заробітної плати.