Відображення компенсації відпустки при звільненні розрахованої за двома періодами в об'єднаній звітності

Оскільки компенсація за невикористану відпустку нарахована та виплачена у місяці звільнення (червні 2025 року), вона розглядається як частина заробітної плати за останній місяць роботи і є базою для нарахування ЄСВ та утримання ПДФО і військового збору на загальних підставах.

Той факт, що розрахунок середньої зарплати проводився двома окремими частинами (згідно з вимогами Порядку №100), є внутрішньою розрахунковою процедурою і не впливає на порядок відображення загальної суми компенсації у звітності. Для цілей звітності потрібно оперувати загальною, сумарною сумою нарахованої компенсації.

У Додатку Д1 Податкового розрахунку за червень 2025 року:

Загальна сума нарахованої компенсації (за обидва періоди) включається до загальної суми заробітної плати працівника за червень. Вона відображається в одному рядку разом із зарплатою за відпрацьовані дні червня. Окремо виділяти її не потрібно. Відповідно, на загальну суму доходу нараховується ЄСВ.

У Додатку 4ДФ Податкового розрахунку за червень 2025 року:

Загальна сума компенсації разом із зарплатою відображається у складі загального доходу працівника у графах 3а та 3 з ознакою доходу «101», оскільки це є виплатою, пов’язаною з трудовими відносинами. Суми утриманого ПДФО та військового збору показуються у графах 4а/4 та 5а/5 відповідно. Обов'язково у графі 8 «Дата звільнення з роботи» необхідно вказати дату звільнення — «30.06.2025».

Висновки:

• Всі суми (зарплата за червень та обидві частини компенсації) підсумовуються і вважаються доходом червня 2025 року;
• В додатках 1 та 4ДФ на працівника заповнюється лише один рядок із загальною сумою нарахованого доходу;
• Уся сума в Додатку 4ДФ відображається з ознакою доходу "101" з зазначенням дати звільнення у графі 8 Додатка 4ДФ.