Розрахунок декретних для ФОПа

Доходом ФОПа є дохід, отриманий виключно від здійснення підприємницької діяльності. Водночас, якщо ФОП отримує інші доходи, ніж від підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, ці доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податків – фізичних осіб (пп. 177.6 ПКУ).   

ФОП, яка сплачувала ЄСВ, має право на отримання допомоги по вагітності та пологам з Фонду соцстрахування. Адже застрахований ФОП тимчасово втрачає працездатність і не може певний час працювати.

Жінка-ФОП, як і всі жінки, відповідно до ст. 17 Закону №504, має право на відпустку відпустку по вагітності та пологах тривалістю:

• 126 календарних днів (70 днів до і 56 після пологів);
• 140 календарних днів (70 днів до і 70 днів після пологів) — при народженні двох дітей або якщо були ускладнення під час пологів;
• 180 календарних днів (90 днів до і 90 після пологів) — якщо має статус чорнобильця.

Але є одна умова, у ФОП не повинно бути заборгованості щодо сплати ЄСВ та штрафів, якщо такі мали місце. Якщо борги є, їх потрібно сплатити, якщо немає, тоді наступними кроками є:

1. Оформлення лікарняного листка, він є підставою для нарахування лікарняних. Якщо ФОП найманий працівник і це її основне місце роботи, крім підприємницької діяльності, копію лікарняного повинен засвідчити роботодавець;
2. Відкриття спецрахунку у банку та взяття виписки з банку про його відкриття;
3. Отримання довідки про суму сплаченого ЄСВ для отримання допомоги по вагітності та пологах можна безкоштовно в органах ДПС – відповідь із ЗІР, категорія 301.04.02 (п. 1 ч. 1 ст. 6 Закону про ЄСВ);
4. Довідка за формою №ОК-5 з ПФУ - зобов’язані надавати безоплатно на вимогу застрахованих осіб інформацію, що міститься на їх пер-сональних облікових картках у реєстрі застрахованих осіб Державного реєстру (п.4 ч.1 ст. 14 Закону про ЄСВ);
5. Подання заяви-розрахунку до ФСС з обчисленою сумою відпускних (з вищезазначеними документами йдете до ФСС).

Крім того, протягом місяця з дня проведення виплат за рахунок Фонду, ФОП повинен буде надіслати повідомлення про проведення виплат за формою згідно з додатком 2 до Порядку №12. Оскільки перебування ФОП у відпустці по вагітності і пологах не позбавляє його права подавати звіти. 

Розрахунок розміру відпустки по вагітності та пологах

Відпустка по вагітності та пологах розраховується із суми сплаченого ЄСВ, яку ФОП на ЄП розраховує із мінімальної зарплати, тож у розрахунковому періоді використовується дохід, що дорівнює мінімальній заробітній платі: у 2019 р. - 4173,00 грн, до серпня 2020 р. – 4723,00 грн та з вересня 2020 р. - 5000,00 грн. У разі сплати ФОПом ЄСВ із більшої суми, то її й потрібно буде брати до розрахунку. 

Потім розраховується середній дохід за день:

• дохід за 12 місяців до місяця, які передують лікарняному ділиться на кіль-кість  календарних днів в цих 12 місяцях. В результаті отримаємо середній дохід за 1 день;
• середньоденний дохід множиться на кількість календарних днів відпустки по вагітності та пологах, в результаті отримаємо загальну суму допомоги.

Приклад. ФОП йде в відпустку по вагітності та пологах з 27 жовтня 2020 року по 1 б-резня 2021 року на 126 днів. Розрахунковий період — вересень 2020 р. - жовтень 2019 р. ЄСВ ФОП сплачувала з мінімальної зарплати.

Сукупний дохід дорівнює: 

• 4173,00 грн х 3 міс.+ 4723,00 грн х 8 міс. + 5000,00 грн = 55303,00 грн.

Календарних днів у розрахунковому періоді 366 к. днів. 

• Середній дохід за день: 55303,00  грн :366 к. д. = 151,10 грн.

Але відповідно до абз. 3 п. 2 Порядку №1266, середній дохід на день для розрахунку відпустки по вагітності та пологах не може бути менше від суми, розрахованої з мінімальної зарплати на день, яка діяла в день видачі лікарняного, тобто:

• 164,26 грн (5000 грн : 30,44). 

Оскільки після підрахунку сума середнього доходу менша за середній дохід розрахований з мінімальної зарплати, то для розрахунку береться 164,26 грн і множиться на кількість днів відпустки по вагітності та пологах.

Отже, сума відпустки по вагітності та пологах складатиме: 164,26 грн × 126 к.д. =  20696,76 грн.

Оподаткування відпустки по вагітності та пологах

Відповідно пп. 165.1.1 ПКУ, відпустка по вагітності і пологам не підлягає оподаткуванню ПДФО, військовим збором та ЄСВ, аналогічна думка зазначена у листі ДФС від 11.07.2017 р. №1127/Р/99-99-13-02-01-14/ІПК. Також вони не підлягають відображенню в Книзі обліку доходів, адже це не підприємницький дохід.