Для осіб, які надають послуги за цивільно-правовими договорами, строк виконання яких перевищує календарний місяць, ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована (ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ).
Для осіб, які отримують дохід за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, суми виплат у таблиці 6 звітності з ЄСВ зазначаються з кодом типу нарахувань «1» (п. 9 розд. 4 Порядок №435).
Обчислення ЄСВ здійснюється щомісяця на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу) на які нараховується ЄСВ (п.3 розд.4 Інструкція №449).
Під час кожної виплати доходу на суми якого нараховується ЄСВ, одночасно з видачею зазначених сум платники зобов’язані сплачувати на ці виплати ЄСВ у встановленому розмірі (пп.7 п.3 розд. 4 Інструкція №449). При цьому оплата за роботи (послуги) може провадитися авансом чи після підписання акта виконаних робіт.
Заповнюємо Таблицю 5
У вашому випадку, відомості про укладення договору ЦПХ із застрахованою особою необхідно заповнити у таблиці 5:
- за вересень 2017 р. – дата початку цивільно-правових відносин;
- за грудень 2017 р.- дата закінчення цивільно-правових відносин.
За вересень 2017 року:
- у реквізиті 7 «Категорія особи » зазначають «3» (особа, яка виконує роботи за договором ЦПХ);
- у реквізиті 8 «Договір ЦПХ за основним місцем роботи або за сумісництвом (1-так, 0-ні)»: для осіб, які є працівниками, проставляють – «1», для непрацівників – «0»;
- у реквізиті 11 «Період трудових відносин за договором цивільно-правового характеру та відпусток» - зазначається дата початку цивільно-правових відносин - «20»
За грудень 2017 року:
- у реквізиті 7 «Категорія особи » зазначають «3» (особа, яка виконує роботи за договором ЦПХ);
- у реквізиті 8 «Договір ЦПХ за основним місцем роботи або за сумісництвом (1-так, 0-ні)»: для осіб, які є працівниками, проставляють – «1», для непрацівників – «0»;
- у реквізиті 11 «Період трудових відносин за договором цивільно-правового характеру та відпусток» - зазначається дата закінчення цивільно-правових відносин - «20».
Заповнюємо Таблицю 6
За вересень-листопад 2017 року в таблиці 6 заповнюються такі дані:
- у реквізиті 9 «Код застрахованої особи» - зазначається «26»;
- у реквізиті 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/ цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» данні про кількість днів дії договору ЦПХ у звітному місяці зазначають обов’язково, - навіть якщо в цьому місяці немає нарахувань доходу;
- реквізит 17, 18, 21 – не заповнюється, оскільки не нараховано винагороду.
За грудень 2017 р. в таблиці 6 заповнюються такі дані:
- у реквізиті 9 «Код застрахованої особи» - зазначається «26»;
- у реквізиті 10 «Код типу нарахувань» зазначають «1»;
- у реквізиті 11 «Місяць, за який проведено нарахування» зазначають місяць, за який проведено нарахування доходу (винагороди). Зверніть увагу: у таблиці 6 за грудень дохід за договором зазначається чотирма рядками з розбивкою за місяцями «09.2017», «10.2017», «11.2017», «12.2017»;
- у реквізиті 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/ цивільно-правових відносинах протягом звітного місяця» в рядку щодо грудня зазначається 20 календарних днів;
- реквізит 17, 18, 21 – заповнюється, оскільки було нараховано нагороду.
Якщо сума винагороди в договорі зазначена окремо за кожний місяць, то сума такої винагороди зазначається відповідно до договору. З неї і нараховується ЄСВ (у межах максимальної величини доходу, на який нараховується ЄСВ).
Якщо ж сума винагороді у договорі зазначена загальною сумою, то її місячна сума визначається шляхом простого ділення на кількість місяців, за які вона нарахована (у вашому випадку це 4 місяці). Сума ЄСВ у такому випадку складає:
- за вересень 2000 грн/4 = 500,00 х22% = 110,00 грн;
- за жовтень 2000 грн/4 = 500,00 х22% = 110,00 грн;
- за листопад 2000 грн/4 = 500,00 х22% = 110,00 грн;
- за грудень 2000 грн/4 = 500,00 х22% = 110,00 грн.
