В соответствии с пп. 164.2.2 НКУ, суммы вознаграждения и другие выплаты, начисленные (выплаченные) плательщику налога на основании гражданско-правового договора (ГПД), включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица. Кроме того, базой для начисления НДФЛ по ставке 18% будет вся сумма вознаграждения, а также будет удержан военный сбор по ставке 1,5%.
Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога по форме №1ДФ утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. №4 (далее – Порядок №4).
В соответствии с Порядком №4, в форме 1ДФ доход отражают отдельно по каждому признаку дохода, начисленный за отчётный квартал, без вычета НДФЛ и военного сбора независимо от того, выплатили такой доход или нет за отчетный период.
По условиям вопроса, налоговый агент отражает указанные выплаты и удержания НДФЛ и военного сбора в форме №1ДФ с признаком дохода «102».
Согласно абзаца 2 п. 3.6 Порядка №4, по каждому признаку дохода необходимо заполнять только одну строку с обязательным заполнением графи 2 «Налоговый номер или серия и номер паспорта».
Таким образом, если в течении месяца или квартала с одним физлицом было заключено несколько ГПД, то весь доход будет отражен в одной строке с признаком дохода «102».
Графы 6 и 7 раздела I формы №1ДФ заполняют только по работникам, принятым на работу по трудовым договорам. Для физлица, которое выполняет работу по гражданско-правовому договору, эти графы не заполняются.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити