Запитання: Минулого року підприємство переплатило авансові платежі. Попередній бухгалтер сказав, що не буде показувати мінус у декларації, а покаже його протягом 2014 року в уточнюючій. Вона подала такі додатки разом деклараціями.: ІД, ІВ, АМ,ТП, ПЗ, ЗП. В якому додатку і де показати переплату і чи потрібно під час подання уточненки всі додатки подавати знову, чи лише декларацію з одним додатком, що виправлявся? Який це додаток?
Відповідь: Коли подається уточнююча декларація з податку на прибуток, до неї додаються лише ті додатки, при заповненні яких платник податку припустився помилки. Оскільки помилково був заповнений лише додаток ЗП, то саме він у правильному вигляді подається разом із такою уточнюючою декларацією.
Сума переплати з податку на прибуток (а також переплати з авансових внесків), тобто, суми, сплаченої у більшому, ніж визначалося в декларації, в декларації з податку на прибуток не відображається. Адже в ньому (в загальному значенні рядка 13) зазначається лише сума фактично сплачених авансових внесків з податку на прибуток у звітному році. Така сума також зазначається у рядку 13.7 додатку ЗП.
Отже, сума переплати зазначатиметься тільки в обліку платника податку та на його обліковій картці платника податків в ДПІ (про що варто здійснити звірку із податківцями). Суму такої переплати платник податку може використати у наступному звітному періоді. Зокрема, у листі від 24.04.2014 р. №6599/6/99-99-19-03-02-15 Міндоходів зазначало, що зарахування надміру сплачених грошових зобов’язань платника з податку на прибуток, що обліковуються на рахунку такого платника, у сплату щомісячних авансованих внесків може здійснюватися на підставі поданої платником заяви про таке зарахування.