Доходи фізособи без статусу підприємця у 4ДФ у 2026 році: алгоритм за Порядком №4 (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Дохід, виплачений фізичній особі — не підприємцю, відображається в розділі I додатка 4ДФ (або додатка ФІЗ-4ДФ) до Податкового розрахунку окремим рядком за її податковим номером (РНОКПП) та з відповідною ознакою доходу.

Порядок заповнення граф розділу I регулюється Порядком заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4:

1. Ідентифікація особи (графа 2)

У графі 2 зазначається реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) або серія та номер паспорта (для осіб, які через релігійні переконання відмовилися від РНОКПП та мають відповідну офіційну відмітку в паспорті).

2. Суми нарахованого та виплаченого доходу (графи 3а та 3)

• Графа 3а «Сума нарахованого доходу»: вказується повна нарахована сума («брутто») без вирахування ПДФО та військового збору;
• Графа 3 «Сума виплаченого доходу»: відображається сума фактично виплаченого доходу, яка також наводиться у повній сумі нарахування (без вирахування сум утриманих податків і зборів).

3. Утримані податки і збори (графи 4а, 4, 5а, 5)

• Графи 4а та 4 (ПДФО): відображаються нарахована та фактично сплачена до бюджету суми податку на доходи фізичних осіб (за загальною ставкою 18% відповідно до п. 167.1 ПКУ). Якщо виплата звільнена від оподаткування згідно зі ст. 165 ПКУ (наприклад, поворотна фіндопомога), проставляються нулі;
• Графи 5а та 5 (Військовий збір): відображаються суми нарахованого та фактично сплаченого військового збору за ставкою 5% (або нулі для неоподатковуваних доходів).

4. Ознака доходу (графа 6)

Ознака вибирається із Довідника ознак доходів (додаток 2 до Порядку №4) залежно від суті цивільно-правових чи трудових відносин:

• «101» — заробітна плата за трудовим договором;
• «102» — винагорода за цивільно-правовими договорами (ЦПД) на виконання робіт або надання послуг;
• «106» / «195» / «196» — оренда майна, земельних часток чи нерухомості;
• «153» — повернення особі основної суми поворотної фінансової допомоги;
• «169» — нецільова благодійна (матеріальна) допомога;
• «127» — інші оподатковувані або компенсаційні виплати.

5. Специфічні графи (графи 7–9)

• Графи 7 «Дата прийняття на роботу» та 8 «Дата звільнення з роботи» заповнюються виключно за трудовими договорами у місяці прийняття чи звільнення працівника. При виплатах за ЦПД, орендою або наданні допомоги стороннім особам ці графи не заповнюються;
• Графа 9 «Ознака податкової соціальної пільги» заповнюється лише у разі застосування ПСП до заробітної плати працівника (при звичайних цивільно-правових виплатах не застосовується).