Коротка відповідь
Так, подавати форму №20-ОПП обов’язково протягом 10 робочих днів після оформлення/реєстрації авто. У бухгалтерському обліку електромобіль зараховується до складу основних засобів (субрахунок 105), а в податковому — підлягає амортизації, дає право на податковий кредит з ПДВ (за наявності зареєстрованої податкової накладної) та може бути об'єктом оподаткування транспортним податком.
Подання форми №20-ОПП
Відповідно до п. 63.3 ПКУ та п. 8.4 Порядку №1588, юридична особа зобов'язана повідомити про новий об'єкт оподаткування:
Строк подання: протягом 10 робочих днів після придбання/державної реєстрації транспортного засобу.
Особливості заповнення
- графа 2 — код ознаки надання інформації «1» (первинне надання інформації);
- графа 3 — код типу об'єкта (код «20» — автомобіль);
- графи 6–13 — територія та адреса стоянки (гаража) автомобіля або місцезнаходження підприємства;
- графа 14 — фактичний стан («2» — експлуатується);
- графа 15 — вид права (код «1» — право власності);
- графа 17 — реєстраційний номер об’єкта (номер кузова/VIN-код легкового авто).
Бухгалтерський облік
Згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби», придбане авто зараховується на баланс за первісною вартістю (без урахування непрямих податків, що відшкодовуються, з урахуванням реєстраційних платежів та супутніх витрат):
- Вартість без ПДВ: 4 000 000/1,2 = 3 333 333,33 грн;
- ПДВ (20%): 4 000 000 − 3 333 333,33 = 666 666,67 грн.
Важливо: на відміну від звичайних авто з ДВЗ, при першій реєстрації легкового електромобіля збір до Пенсійного фонду не нараховується і не сплачується (п. 7 ст. 1 Закону №400/97-ВР).
Типові проведення:
- Дт 152 Кт 631 — 3 333 333,33 грн — відображено витрати на придбання електромобіля (капітальні інвестиції);
- Дт 641/ПДВ Кт 631 — 666 666,67 грн — відображено податковий кредит з ПДВ (на підставі зареєстрованої ПН в ЄРПН);
- Дт 631 Кт 311 — 4 000 000,00 грн — здійснено оплату постачальнику;
- Дт 152 Кт 685 (631) — відображено витрати на реєстраційні послуги в СЦ МВС, нотаріальні послуги тощо (за наявності);
- Дт 105 Кт 152 — 3 333 333,33 грн (плюс капіталізовані супутні витрати) — введено електромобіль в експлуатацію на підставі Акта введення в експлуатацію;
- Дт 92, 93 (або 23) Кт 131 — нарахування щомісячної амортизації (починаючи з місяця, наступного за місяцем введення в експлуатацію).
3. Податковий облік
Податок на додану вартість (ПДВ):
- За наявності належним чином зареєстрованої в ЄРПН податкової на-кладної підприємство має право на податковий кредит у сумі 666 666,67 грн (ст. 198 ПКУ);
- Якщо автомобіль придбано для використання у власній господарській діяльності підприємства, компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.
Податок на прибуток підприємств
- Для малодохідників (річний дохід до 40 млн грн, які не застосовують коригування): об'єкт оподаткування формується виключно за даними бухобліку через нарахування амортизації;
- Для високодохідників (та тих, хто добровільно рахує різниці): фінансовий результат до оподаткування коригується на різниці, передбачені ст. 138 ПКУ (збільшується на суму бухгалтерської амортизації та зменшується на суму податкової амортизації). Мінімально допустимий строк податкової амортизації для групи 5 ОЗ («Транспортні засоби») становить 5 років.
Транспортний податок
Відповідно до пп. 267.2.1 ПКУ, об'єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП на 1 січня звітного року:
Поріг у 2026 році: 375 × 8 647 грн = 3 242 625 грн
Оскільки вартість авто перевищує поріг, слід перевірити наявність конкретної марки, моделі та року випуску авто у Переліку Мінекономіки на відповідний рік.
Якщо модель міститься у Переліку, підприємство зобов'язане подати Декларацію з транспортного податку протягом одного місяця з дня виникнення права власності та сплачувати податок за ставкою 25 000 грн на рік (розбиваючи суму порівну за кварталами).
4. Військово-транспортний обов'язок
Первинна реєстрація: для реєстрації транспортного засобу за юридичною особою в Сервісному центрі МВС подається документ з відміткою ТЦК та СП про взяття транспортного засобу на військовий облік.
Періодична звітність: керівники підприємств подають до ТЦК та СП за місцем реєстрації Відомість про наявність і технічний стан транспортних засобів і причепів щороку двічі: до 20 червня та до 20 грудня (згідно з постановою КМУ від 28.12.2000 №1921).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
